Материал помещен в архив

Евгения Уласевич
экономист

30.07.2021

ВОПРОС

Организация (УСН без НДС) работает по оплате с ведением книги учета доходов и расходов. Свободные денежные средства размещает на срочных депозитных счетах, по которым начисляются ежемесячно проценты, которые поступают на текущий расчетный счет в месяце, следующем за начислением.

Когда включать сумму процентов в налоговую базу для расчета УСН (в месяце начисления либо поступления на расчетный счет)?

ОТВЕТ

Сумма процентов включается в налоговую базу для расчета УСН в месяце их поступления на расчетный счет.

К внереализационным доходам организаций в целях исчисления налога при УСН относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подп.3.1-3.3, 3.18, 3.20, 3.30-3.32 п.3 ст.174 НК (ч.1 п.8 ст.328 НК).

В состав внереализационных доходов включаются в том числе доходы в виде процентов за предоставление в пользование денежных средств организации (включая проценты от размещения средств во вклады (депозиты)), процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете (подп.3.4 п.3 ст.174 НК).

Организации, применяющие принцип оплаты при исчислении налога при УСН, отражают внереализационные доходы:

• по которым п.3 ст.174 НК определена дата их отражения, - на указанную в этом пункте дату;

• указанные в подп.3.5 п.3 ст.174 НК, - на дату их получения;

• указанные в подп.3.9 п.3 ст.174 НК, - на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности;

• указанные в подп.3.15 п.3 ст.174 НК, - на дату погашения займа;

• указанные в п.9 ст.328 НК, - на дату, определенную этим пунктом;

• иные - на дату их получения (абз.7 ч.11 п.15 ст.328 НК).

В подп.3.4 п.3 ст.174 НК, в котором поименованы доходы в виде процентов от размещения средств во вклады (депозиты), не указана дата их отражения в учете. Соответственно, проценты за размещение свободных денежных средств на срочных депозитных счетах для целей исчисления налога при УСН отражаются на дату их получения.

Материал подготовлен по результатам обсуждения в Сообществе

Вы тоже можете задать свой вопрос экспертам.