Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация в 2013 г. осуществляет розничную торговлю и применяет упрощенную систему налогообложения (далее - упрощенная система, УСН). В январе 2013 г. у организации имела место оптовая реализация товаров за пределы Республики Беларусь.

Вправе ли названная организация применять ставку налога при УСН в размере 2 % в отношении реализованных за пределы Республики Беларусь товаров?

ОТВЕТ: Вправе.

Для организаций, применяющих упрощенную систему и осуществляющих розничную торговлю без уплаты налога на добавленную стоимость, с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4,1 млрд.бел.руб., предусмотрено применение ставки налога при УСН в размере 3 % (п.2 ст.289 Налогового кодекса РБ (далее - НК)). Указанная ставка применяется в отношении выручки от реализации приобретенных товаров в розничной торговле.

Применение обозначенной ставки не исключает возможность применения других ставок, например:

• ставки в размере 5 % - в отношении выручки, полученной от осуществления иных видов деятельности, не относящихся к розничной торговле;

• ставки в размере 2 % - в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

В части второй п.3 ст.289 НК сделано указание на случаи, когда невозможно одновременное применение каких-либо ставок налога при УСН. Критерием совместимости ставок является применяемый организацией вариант упрощенной системы - с уплатой либо без уплаты налога на добавленную стоимость. В частности, исключается одновременное применение ставки 3 %, предусмотренной п.1 ст.289 НК для организаций, уплачивающих НДС, и ставки 3 %, предусмотренной в отношении выручки от реализации приобретенных товаров в розничной торговле организациями, не уплачивающими НДС.

Статьей 289 НК не установлены ограничения в применении ставки в размере 2 % одновременно с какой-либо другой ставкой. То есть эта ставка может применяться как организациями, уплачивающими НДС, так и организациями, не уплачивающими НДС, а значит - в паре с любой другой ставкой налога при УСН.

Таким образом, организация вправе в отношении приобретенных товаров, реализованных в розничной торговле, применить ставку налога при УСН в размере 3 %, а в отношении реализованных за пределы Республики Беларусь товаров - ставку налога при УСН в размере 2 %.

От редакции «Бизнес-Инфо» В статью 289 НК на основании законов РБ от 30.12.2014 № 224-З и от 30.12.2015 № 343-З внесены изменения и дополнения.

05.03.2013

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»