Материал помещен в архив

ВОПРОС (ЧТУП «МТ»): Организация в 2014 году работала на общей системе налогообложения (по отгрузке). С 2015 года перешла на применение упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) (заполнение книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов)).

Как правильно заполнить книгу учета доходов и расходов и начислить налог при УСН (оплаты за отгрузки поступают) в 2015 году? Также имеется кредиторская задолженность.

ОТВЕТ: Порядок ведения учета в книге учета доходов и расходов регламентирован постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19.04.2007 № 55/60/59/38 (далее - постановление № 55/60/59/38).

Организацией, ведущей учет в книге учета доходов и расходов, в налоговую базу при УСН включается выручка от реализации товаров (работ, услуг), отгруженных (оказанных) и оплаченных в период применения УСН.

Таким образом, исходя из ситуации в вопросе, суммы оплаты, поступившие в 2015 году за товары (работы, услуги), отгруженные (оказанные) в 2014 году, не подлежат включению в налоговую базу для целей исчисления налога при УСН и соответственно не подлежат отражению в книге учета доходов и расходов.

Вместе с тем организация вправе дополнить книгу учета доходов и расходов введением дополнительных граф для отражения в них сумм оплаты, поступающих в 2015 году, за товары (работы, услуги), отгруженные (оказанные) в 2014 году.

В части III раздела I книги учета доходов и расходов отражаются суммы кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного периода за исключением кредиторской задолженности, образовавшейся в результате получения предварительной оплаты (авансового платежа, задатка), отраженной в п.2 части II раздела I книги учета доходов и расходов (подп.2.1² п.2 постановления № 55/60/59/38).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 09.01.2019 № 4/1/1/1 установлена новая форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и утверждена новая Инструкция о порядке заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему.

30.04.2015

Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Упрощенная система налогообложения»