Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация в 2017 г. применяла упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с уплатой НДС, учет вела в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов) и, соответственно, определяла выручку от реализации по принципу оплаты. В декабре 2017 г. ею заключен договор купли-продажи и произведена отгрузка товара в адрес покупателя.

В 2018 г. эта организация применяет УСН без уплаты НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов. Выручку от реализации определяет по принципу оплаты. Отчетный период налога при УСН - календарный квартал.

По товарам, отгруженным в декабре 2017 г.:

• в 2018 г. на 60-й день со дня отгрузки товара организацией исчислен и уплачен НДС;

• оплата от покупателя поступила на расчетный счет в апреле 2018 г.

Для целей исчисления налога при упрощенной системе налогообложения (далее - налог при УСН) вправе ли организация уменьшить выручку от реализации за I квартал 2018 г. на сумму НДС, исчисленную на 60-й день, по товарам, отгруженным в 2017 г.?

ОТВЕТ: Согласно пункту 2 статьи 288 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) в валовую выручку для целей исчисления налога не включаются суммы НДС у организаций, применяющих и (или) применявших УСН с уплатой НДС, исчисленные ими от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с НК.

Так как выручка от реализации товара, отгруженного в декабре 2017 г., поступила на расчетный счет организации-продавца в апреле 2018 г., такая организация для целей исчисления налога при УСН не включает сумму НДС, исчисленную от этой выручки на 60-й день со дня отгрузки товара, в выручку от реализации за II квартал 2018 г. (но не за I квартал 2018 г.).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 328 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

27.04.2018

Татьяна Лаппо, главный государственный налоговый инспектор отдела специальных режимов налогообложения главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам прямой линии «УСН: особенности применения организациями в 2018 году»