Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация в августе 2018 г. приобрела и передала по накладной своему работнику путевку в санаторий Республики Беларусь стоимостью 600,00 руб. Данная организация является для работника местом основной работы. При этом работник возместил организации часть стоимости путевки в размере 100,00 руб. (удержано из заработной платы за август по заявлению работника). Одновременно за август 2018 г. работнику начислена заработная плата в размере 300,00 руб., а также отпускные в размере 700,00 руб. за период с 20.08.2018 по 07.09.2018, из которых за август 2018 г. начислено 500,00 руб.

Как определить налоговую базу подоходного налога в отношении всего дохода, начисленного работнику за август 2018 г., и исчислить подоходный налог?

ОТВЕТ:

Справочно С начала 2018 г. работнику не предоставлялась льгота по подоходному налогу, предусмотренная подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Налоговый кодекс).

На основании подпункта 1.19 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса и приложения 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25 января 2018 г. № 29 «О налогообложении» (далее - Указ № 29) в 2018 г. от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде оплаты стоимости путевок (за исключением стоимости детских путевок, указанных в подпункте 1.10¹ пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса), получаемые от организации, являющейся для физического лица местом основной работы (службы, учебы), в размере, не превышающем 1 847 руб. в течение календарного года.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. Налоговый кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Рассчитаем размер начисленного работнику дохода за август 2018 г.

Так как работник возместил организации в августе 2018 г. часть стоимости путевки в размере 100,00 руб., то общий размер начисленного работнику за август 2018 г. дохода составляет 1 300,00 руб., а именно:

1 300,00 руб. = 300,00 руб. + 500,00 руб. + (600,00 руб. - 100,00 руб.),

где 300,00 руб. - начисленная заработная плата за август 2018 г.;

500,00 руб. - начисленные отпускные за период с 20.08.2018 по 31.08.2018, т. е. за август 2018 г.;

600,00 руб. - стоимость путевки в санаторий, оплаченной и переданной работнику в августе 2018 г.;

100,00 руб. - часть стоимости путевки, возмещенной работником организации за счет заработной платы.

Определим размер налоговой базы подоходного налога.

С учетом льготы, предусмотренной подпунктом 1.19 п.1 статьи 163 Налогового кодекса, налоговая база подоходного налога определяется в следующем порядке:

800,00 руб. = 1 300,00 руб. - 500,00 руб.,

где 1 300,00 руб. - размер начисленного дохода за август 2018 г.;

500,00 руб. - размер дохода, освобождаемого от подоходного налога в соответствии с подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса и приложением 9 к Указу № 29 и не превышающий установленный законодательством на 2018 г. предел в размере 1 847 руб. (часть стоимости путевки, оплаченная за счет средств организации и не возмещенная работником).

Справочно Стандартный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса, за август 2018 г. не предоставляется, так как размер подлежащего налогообложению дохода превышает 620,00 руб.

Рассчитаем сумму подоходного налога с дохода, начисленного работнику за август 2018 г.:

104,00 руб. = 800,00 руб. × 13 %,

где 800,00 руб. - налоговая база, определенная в отношении дохода работника за август 2018 г.;

13 % - размер ставки подоходного налога.

31.08.2018

И.С.Криворощенко, заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Для более детального изучения см.:

Налогообложение подоходным налогом некоторых доходов физических лиц.