Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация в июле 2015 г. заключила договор добровольного страхования медицинских расходов своих работников, в том числе работающих в качестве совместителей, со страховой организацией сроком на 1 год. При этом сумма страхового взноса составила 4 200 000 руб. за каждого сотрудника. Всю необходимую сумму организация перечислила за счет собственных средств на счет страховой организации.

Являются ли указанные расходы организации доходом работников, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Не являются для работников, у которых организация - место основной работы, а для остальных - частично.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся доходы в виде оплаты (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (подп.2.1 п.2 ст.157 НК).

Вместе с тем от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 16 000 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода (подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь в размере, не превышающем 3 164 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее - Указ № 29)).

Так как в рассматриваемой ситуации расходы организации в виде уплаченных страховых взносов за своих работников, для которых эта организация является местом основной работы, не превысили установленный подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК необлагаемый предел, они не являются для них доходом, подлежащим обложению подоходным налогом (при условии, что данная льгота ранее не была использована на иные цели).

В свою очередь в отношении сотрудников, для которых организация не является местом основной работы, полученный доход в виде страховых взносов может быть освобожден только в размере 870 000 руб. по основаниям, предусмотренным абзацем 3 подп.1.19 п.1 ст.163 НК, согласно которому от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся местом основной работы (службы, учебы), за исключением доходов, полученных от профсоюзных организаций, в размере, не превышающем 870 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29).

14.08.2015

Марина Константинова, экономист