Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация в июне 2019 г. к Международному дню защиты детей для несовершеннолетних детей своих работников, в том числе являющихся внешними совместителями, приобрела конструкторы, а также наборы конфет общей стоимостью 140 руб. на каждого. Указанные подарки будут выданы работникам по ведомости.

Кто в рассматриваемой ситуации является получателем дохода в виде подарков (работники организации или их дети)? Подлежат ли такие доходы обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Получателями дохода являются работники организации. Не облагаются для своих работников при условии, что льгота, установленная п.23 ст.208 НК, не была использована в течение налогового периода. Для внешних совместителей облагаются в размере 9 руб.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.200 НК).

С учетом того что в рассматриваемой ситуации организация выдавала подарки родителям детей по ведомости, то родители и являются получателями дохода.

Вместе с тем при налогообложении указанных доходов организация, как налоговый агент, должна учитывать льготу, установленную п.23 ст.208 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января по 31 декабря 2020 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в п.23 ст.208 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 115 руб. от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 140 руб. от каждого источника в течение налогового периода (приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации стоимость подарка для детей работников, для которых эта организация является местом основной работы, не признается доходом, подлежащим обложению подоходным налогом, как не превысившая установленный необлагаемый предел (1 984 руб.), при условии, что данный размер льготы в течение налогового периода не был использован на другие цели.

Что же касается работников, являющихся внешними совместителями, то доход в виде подарка подлежит обложению подоходным налогом в части, превышающей 131 руб. (если в течение налогового периода размер льготы не был использован на другие цели).

При этом доход, равный 9 руб. (140 - 131), подлежит обложению подоходным налогом.

26.11.2019

Марина Константинова, экономист