Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, в которой работает 14 человек, осуществляет розничную торговлю приобретенными товарами и применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) без уплаты налога на добавленную стоимость. Выручка от розничной торговли составила 1 680 000 000 руб., в т.ч. от реализации товаров юридическим лицам - 1 340 000 000 руб. Кроме того, организация получила выручку от сдачи склада в аренду - 800 000 000 руб. и штрафы - 600 000 000 руб.

Может ли организация в целях упрощения налогообложения применить ставку налога при УСН в размере 5 % в отношении валовой выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров?

ОТВЕТ: Может.

Объектом обложения налогом при УСН признается валовая выручка. Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях главы 34 Налогового кодекса РБ (далее - НК) признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (пп.1, 2 ст.288 НК).

Для осуществляющих розничную торговлю и не уплачивающих НДС организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4 100 000 000 руб., ставка налога при УСН установлена в размере 3 % в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров (п.2 ст.289 НК).

При этом для целей применения ставки налога при УСН в размере 3 %, установленной в п.2 ст.289 НК, к розничной торговле не относится реализация товаров юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям. Поэтому организации следует вести раздельный учет выручки, полученной:

• от реализации приобретенных товаров в розничной торговле, которая облагается налогом при УСН в размере 3 %;

• от реализации товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, которая облагается налогом при УСН в размере 5 % (п.1 ст.289 НК).

В целях упрощения ведения учета и налогообложения организации, указанные в п.2 ст.289 НК, в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров вправе применять ставку, установленную абзацем 2 п.1 ст.289 НК, т.е. в размере 5 %.

Поскольку применение ставки налога при УСН в размере 3 % при осуществлении розничной торговли - право, а не обязанность плательщика, организация может применить ставку налога при УСН в размере 5 % в отношении всей валовой выручки.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. п.2 ст.289 НК на основании Закона РБ от 30.12.2014 № 224-З утратил силу.

06.08.2014

Николай Савельев, экономист