Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация в марте 2016 г. приобрела у физического лица 90 облигаций, эмитированных в октябре 2013 г. юридическим лицом Республики Беларусь (не банком), стоимостью 1,2 млн руб. каждая. Текущая стоимость акций - 1 млн руб. Физическое лицо является участником юридического лица, осуществившего эмиссию этих облигаций.

Необходимо ли организации в данной ситуации с выплаченного физическому лицу дохода за приобретенные у него облигации удержать подоходный налог?

ОТВЕТ: Доход облагается подоходным налогом.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Вместе с тем согласно подп.1.24 п.1 ст.163 НК от подоходного налога освобождается доходы плательщиков, полученные от реализации (погашения) облигаций, эмитированных с 1 апреля 2008 г. юридическими лицами Республики Беларусь, не поименованными в абзацах 4-7 подп.1.23 п.1 ст.163 НК, кроме доходов, полученных:

• от реализации таких облигаций свыше их текущей стоимости на день продажи, определяемой в соответствии с частями второй и третьей подп.2.2 п.2 ст.138 НК;

• от реализации (погашения) таких облигаций физическими лицами - участниками, собственниками имущества юридических лиц, осуществивших эмиссию облигаций;

• от реализации (погашения) таких облигаций физическими лицами, состоящими в брачных отношениях, отношениях близкого родства или свойства с участниками, собственниками имущества юридических лиц, осуществивших эмиссию облигаций;

• от реализации (погашения) таких облигаций физическими лицами - участниками, собственниками имущества юридических лиц, которые являются участниками, собственниками имущества юридического лица, осуществившего эмиссию облигаций.

Согласно абзацам 4-7 подп.1.23 п.1 ст.163 НК от подоходного налога освобождаются доходы плательщиков:

1) полученные по государственным ценным бумагам бывшего СССР и Республики Беларусь;

2) полученные по облигациям Национального банка Республики Беларусь, эмитируемым при осуществлении денежно-кредитного регулирования, в том числе в целях формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь;

3) полученные от реализации (погашения) облигаций местных исполнительных и распорядительных органов, кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций выше их текущей стоимости на день продажи;

4) полученные от реализации и погашения облигаций банков, открытого акционерного общества «Банк развития Республики Беларусь», кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций по цене выше их текущей стоимости на день продажи, определяемой в соответствии с частями второй и третьей подп.2.2 п.2 ст.138 НК.

С учетом того что в рассматриваемой ситуации реализованные облигации не относятся к облигациям, указанным в абзацах 4-7 подп.1.23 п.1 ст.163 НК, и цена реализации этих облигаций выше их текущей стоимости на день продажи, полученный от этой сделки доход облагается подоходным налогом.

В соответствии с п.5 ст.160 НК налоговая база подоходного налога с физических лиц по операциям с ценными бумагами определяется как разница между доходами, полученными по операциям с ценными бумагами, и фактически произведенными и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию, погашение и хранение этих ценных бумаг либо налоговым вычетом, установленным частью четвертой п.5 ст.160 НК (в размере 10 % доходов, полученных по операциям с ценными бумагами).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вопросы уплаты подоходного налога с физических лиц рассмотрены в главе 18 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

10.06.2016

Марина Константинова, экономист