Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация в ноябре 2019 г. заключила с физическим лицом (не является работником этой организации) договор займа. Согласно договору последнему до 01.06.2020 выданы денежные средства в размере 3 000 руб. С указанной суммы организацией за счет собственных средств уплачен в бюджет подоходный налог в размере 390 руб. В установленный договором займа срок этот заем физическим лицом организации возвращен не был.

Признается ли не возвращенный физическим лицом заем его доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ

Признается, но можно применить льготу в размере 140 руб.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (часть первая п.1 ст.760 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

Полученную сумму займа заемщик обязан возвратить заимодавцу в срок и порядке, которые предусмотрены договором займа (часть первая п.1 ст.763 названного Кодекса).

При невозврате имущества, полученного на возвратной или условно возвратной основе, в том числе в соответствии с договорами займа, задатка, дата фактического получения дохода определяется как день, следующий за днем, установленным для возврата имущества (часть первая подп.1.3 п.1 ст.213 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). В данном случае такая дата - 02.06.2020.

Вместе с тем исчисление подоходного налога с указанного дохода производится с учетом льготы, согласно которой от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 115 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 140 руб., от каждого источника в течение налогового периода (часть первая п.23 ст.208 НК, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»).

Такая льгота может быть предоставлена только при условии, что необлагаемый размер льготы в течение года не был использован на иные цели.

Так как на момент получения физическим лицом дохода в виде невозвращенного займа организация не являлась для него местом основной работы, размер льготы - 140 руб.

При этом налогооблагаемый доход составит 2 860 руб. (3 000 - 140), с которого должен быть удержан подоходный налог в размере 371,80 руб. (2 860 × 13 %).

С учетом того что физическое лицо не является работником организации и, соответственно, выплат ему не производится, это лицо должно внести причитающуюся сумму подоходного налога в кассу организации.

При отказе сделать это организация, как налоговый агент, обязана в 30-дневный срок со дня обнаружения указанного факта направить плательщику и в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика сообщение о невозможности удержания подоходного налога (часть вторая п.5 ст.216 НК).

07.07.2020

Марина Константинова, экономист