Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация в рамках оказания благотворительной помощи в ноябре 2019 г. к Международному дню инвалидов за счет собственных средств приобрела для инвалида (не является работником данной организации, в том числе бывшим) и в качестве подарка передала ему легковой автомобиль стоимостью 13 190 руб.

Является ли данный подарок для его получателя доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Нет, не является в пределах установленных льгот в течение налогового периода.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.200 НК).

Таким образом, врученный инвалиду подарок является его доходом, полученным в натуральной форме.

Вместе с тем от подоходного налога освобождаются:

1) не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от:

- организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода, за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК (абзац 2 части первой п.23 ст.208 НК);

- иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 3 части первой п.23 ст.208 НК);

2) безвозмездная (спонсорская) помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в размере, не превышающем 13 128 руб. в сумме от всех источников в течение налогового периода (п.29 ст.208 НК).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации к доходу в виде автомобиля организация может одновременно применить налоговые льготы, установленные:

• п.29 ст.208 НК (доход получен инвалидом), - в размере 13 128 руб.;

• абзацем 3 части первой п.23 ст.208 НК, - в размере 131 руб.

С учетом того, что стоимость автомобиля (13 190 руб.) не превысила в сумме установленные названными нормами НК пределы (13 128 + 131 = 13 259), автомобиль не является доходом, подлежащим обложению подоходным налогом (при условии, что в течение налогового периода указанный размер льготы не был использован).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. в пп.14, 23, 24, 29, 30 и 38 ст.208 НК внесены изменения Законом Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З. Комментарий см. здесь.

26.11.2019

Марина Константинова, экономист