Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация в соответствии с заключенным с физическим лицом договором в сентябре 2016 г. начислила авторское вознаграждение за создание видеоролика и передачу прав на него этой организации в размере 3 000 руб.

При этом физическое лицо обратилось в организацию с письменным заявлением о предоставлении ему:

• профессионального налогового вычета в размере установленного подп.1.3 п.1 ст.168 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) норматива;

• стандартного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.164 НК, как имеющему несовершеннолетнего ребенка (представлена копия свидетельства о рождении).

Физическое лицо также подтвердило отсутствие у него места основной работы, представив организации трудовую книжку.

Вправе ли организация при исчислении подоходного налога с суммы авторского вознаграждения применить указанный стандартный налоговый вычет?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вопросы уплаты подоходного налога с физических лиц рассмотрены в главе 18 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

ОТВЕТ: Вправе.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 НК плательщик имеет право применить стандартный налоговый вычет в размере 24 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп.1.2 п.1 ст.164 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году размер стандартного налогового вычета установлен в размере 30 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

При этом согласно п.3 ст.164 НК стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты.

При отсутствии места основной работы (службы, учебы) указанные налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия:

• налоговым агентом;

• налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.178 НК по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета).

Согласно подп.1.3 п.1 ст.168 НК плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, - в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов в порядке, установленном ст.171 НК.

Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов указанные плательщики за создание аудиовизуальных произведений имеют право применить профессиональный налоговый вычет в размере 30 % суммы начисленного дохода.

Профессиональный налоговый вычет по установленным НК нормативам может быть предоставлен по желанию плательщика в течение налогового периода налоговым агентом (часть вторая п.4 ст.168 НК).

Поэтому в данной ситуации при исчислении подоходного налога с суммы авторского вознаграждения физическое лицо может воспользоваться профессиональным вычетом по нормативу расходов в процентах к сумме начисленного дохода в размере 900 руб. (3 000 x 30 % / 100 %).

Для доходов, в отношении которых ставки подоходного налога с физических лиц установлены п.1 и подп.3.1 и 3.3 п.3 ст.173 НК, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст.164-166 и 168 НК, с учетом особенностей, предусмотренных главой 16 НК (п.3 ст.156 НК).

Поскольку в отношении доходов, полученных в виде авторского вознаграждения, применяется ставка подоходного налога, установленная п.1 ст.173 НК, организация как налоговый агент при исчислении подоходного налога с такого дохода должна руководствоваться в том числе п.3 ст.156 НК.

На основании изложенного организация при исчислении подоходного налога с суммы авторского вознаграждения вправе применить стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.164 НК.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации размер подоходного налога с указанного авторского вознаграждения составит 269,88 руб. ((3 000 - 24 - 900) х 13 % / 100 %).

22.09.2016

Марина Константинова, экономист