Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация в связи со смертью своего работника, для которого эта организация была местом основной работы, в декабре 2016 г. оказала материальную помощь его супруге в размере 700 руб. В январе 2017 г. организация оказала также материальную помощь сестре умершего работника в размере 250 руб.

Необходимо ли организации с сумм выплаченной ей материальной помощи удержать подоходный налог?

ОТВЕТ: При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. нормы по подоходному налогу с физических лиц содержатся в главе 18 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Комментарии см. здесь.

Вместе с тем от подоходного налога с физических лиц освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой организациями и (или) индивидуальными предпринимателями по месту основной работы (службы, учебы) умершего работника (военнослужащего, обучающегося), в том числе пенсионера, ранее работавшего (служившего) в этих организациях и (или) у этих индивидуальных предпринимателей, одному из лиц, состоящих с умершим работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства, а также работникам (военнослужащим, обучающимся), в том числе пенсионерам, ранее работавшим (служившим) в этих организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, в связи со смертью лиц, состоящих с работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства (подп.1.8 п.1 ст.163 НК).

Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (вступает в силу с 1 января 2017 г.) из подп.1.8 п.1 ст.163 НК исключено условие, согласно которому указанная материальная помощь может быть освобождена от подоходного налога, только если она выплачивается одному из лиц, состоящих с умершим работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации суммы материальной помощи, выплаченные супруге и сестре умершего работника, не облагаются подоходным налогом по основаниям, предусмотренным подп.1.8 п.1 ст.163 НК.

Если бы выплата материальной помощи сестре умершего работника была осуществлена в 2016 году, то в отношении нее льготу, установленную подп.1.8 п.1 ст.163 НК, организация применить была бы не вправе. Вместе с тем при налогообложении указанных доходов организация вправе была применить льготу, предусмотренную абзацем 3 части первой подп.1.19 п.1 ст.163 НК, в размере 99 руб. При этом с суммы материальной помощи, превышающей 99 руб. (151 руб. = 250 - 99), нужно удержать подоходный налог (при условии, что размер данной льготы ранее не был использован на другие цели).

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»). С 1 января 2019 г. согласно п.23 ст.208 НК в новой редакции от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), получаемые от иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК в новой редакции, - в размере, не превышающем 131  руб., от каждого источника в течение налогового периода.

04.01.2017

Марина Константинова, экономист