Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация в январе 2013 г. реализовала на ярмарке в Российской Федерации населению молочную продукцию.

В какую строку налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация) включить указанный оборот?

Участвует ли он при распределении налоговых вычетов по удельному весу?

ОТВЕТ: В случае одновременного использования приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, и товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению, включение сумм НДС, за исключением сумм НДС, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе основных средств и нематериальных активов, в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, осуществляется нарастающим итогом с начала года исходя из доли оборота операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобожденных от налогообложения, в общем объеме оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Данные положения применяются также в отношении оборотов по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, включая обороты по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов Таможенного союза (части первая и вторая п.3 ст.106 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

Кроме того, при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, в сумму оборота включаются операции по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов Таможенного союза), если по таким операциям плательщиком не произведено исчисление НДС в бюджет Республики Беларусь (часть третья п.24 ст.107 НК).

Учитывая изложенное, оборот по реализации молочной продукции на ярмарке в Российской Федерации физическим лицам отражается в строке 9 налоговой декларации за январь 2013 г., участвует при распределении налоговых вычетов по удельному весу с отнесением вычетов, приходящихся на указанный оборот (кроме вычетов по основным средствам и нематериальным активам), на затраты.

Одновременно плательщики имеют право применить ставку НДС в размере 20 % по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов Таможенного союза) (часть вторая п.10 ст.102 НК).

11.09.2013

Наталья Нехай, экономист