Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация в январе 2020 г. оплатила заочное обучение своего работника, имеющего среднее специальное образование, в БГУ. Для него это первое высшее образование.

Является ли сумма, уплаченная организацией университету за обучение работника, объектом обложения подоходным налогом?

ОТВЕТ

Не является при наличии необходимых документов.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (подп.2.1 п.2 ст.200 НК).

Вместе с тем от подоходного налога освобождаются доходы, полученные плательщиком, имеющим право на социальный налоговый вычет в соответствии с подп.1.1 п.1 ст.210 НК, в виде безналичной оплаты организацией или индивидуальным предпринимателем стоимости обучения плательщика в учреждениях образования Республики Беларусь, а также в виде расходов на погашение (возврат) кредитов (включая проценты по ним) банков, фактически израсходованных плательщиком на получение образования. Такие доходы освобождаются от подоходного налога с физических лиц при представлении плательщиком организации или индивидуальному предпринимателю документов, подтверждающих право на вычет (п.46 ст.208 НК).

При определении размера налоговой базы в соответствии с пп.3, 4 и 9 ст.199 НК плательщик имеет право применить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в течение налогового периода за свое обучение, а также за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем) - за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста), в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение указанного образования (подп.1.1 п.1 ст.210 НК).

Для целей получения указанного социального налогового вычета форма обучения в учреждении образования (дневная или заочная) значения не имеет. Расходы организации на обучение не будут признаваться доходом обучающегося, подлежащим налогообложению, на основании документов, указанных в п.3 ст.210 НК.

Такими документами в рассматриваемой ситуации являются:

• справка (ее копия) БГУ, подтверждающая, что работник является обучающимся этого учреждения образования и получает первое высшее образование, с указанием периода получения образования;

• копия договора о подготовке специалистов (рабочих, служащих) на платной основе, заключенного с БГУ;

• копии приказов (выписок из него) руководителя учреждения образования Республики Беларусь о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения - в случае отсутствия стоимости обучения в договоре о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе;

• документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования.

В рассматриваемой ситуации работник организации получает первое высшее образование и имеет право на социальный налоговый вычет. Таким образом, оплата организацией стоимости его обучения освобождается от подоходного налога при наличии необходимых документов.

17.06.2020

Марина Константинова, экономист