Материал помещен в архив

ВОПРОС (ЧУП «ТР»): Организация ведет бухгалтерский учет, применяет упрощенную систему налогообложения, оказывает услуги по ремонту оборудования.

Какой размер выручки и внереализационного дохода будет включаться в налогооблагаемую базу при заполнении налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН, если:

• 01.07.2019 поступила предоплата от нерезидента в сумме 1 000 долл. США (курс доллара - 2,043 3 руб.);

• услуга оказана 25.07.2019 на сумму 1 100 долл. США (курс доллара - 2,028 2 руб.);

• окончательный платеж в сумме 100 долл. США поступил 01.08.2019 (курс доллара - 2,035 0 руб.)?

С какой суммы следует исчислить налог при УСН?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 2 марта 2022 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации по налогу при УСН согласно приложению 16 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2 в ред. постановления МНС от 31.01.2022 № 3. Комментарии см. здесь.

ОТВЕТ: С суммы 2 231,02 руб.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается организациями, ведущими бухгалтерский учет и отчетность, исходя из даты признания выручки (дохода) в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством (далее - принцип начисления) (абзац 2 п.3 ст.328 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Выручка организаций от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте (кроме договоров, указанных в подп.7.3 п.7 ст.328 НК), определяется в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на дату отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.7.2 п.7 ст.328 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться подп.7.2 и 7.3 п.7 ст.328 НК в ред. Закона от 29.12.2020 № 72-З.

Таким образом, организации, применяющей вышеуказанный принцип начисления, следует определять выручку для исчисления налога при УСН следующим образом.

Стоимость оказанной услуги в размере 1 100 долл. США включается в выручку на дату оказания услуги - 25.07.2019, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на 25.07.2019 - 2,028 2 руб. и составит 2 231,02 руб.

К внереализационным доходам организаций относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подп.3.20 п.3 ст.174 НК (часть первая п.8 ст.328 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться подп.3.20 п.3 ст.174 НК в ред. Закона № 72-З.

Таким образом, возникшая в бухгалтерском учете положительная курсовая разница в размере 0,68 руб. (100 долл. США × 2,035 0 руб. - 100 долл. США × 2,028 2 руб.) не включается во внереализационные доходы в целях определения налоговой базы налога при УСН.

30.09.2019

Оксана Сущик, начальник отдела косвенного налогообложения управления информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Упрощенная система налогообложения в 2019 году»