Материал помещен в архив

СИТУАЦИЯ: Организация вела учет в 2012 г. «по оплате». В 2013 г. - «по отгрузке». На конец 2013 г. остались неоплаченные суммы.

Каким образом отразить эти суммы в бухгалтерском учете и показать их в выручке в налоговой декларации по налогу на прибыль?

Как они будут в дальнейшем учитываться в бухгалтерском учете, на каких счетах, с учетом того, что оплату могут произвести уже в 2014 г.?

У организаций, которые до 2013 г. отражали выручку методом «по оплате», в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до 1 января 2013 г., подлежит отражению по мере поступления оплаты, но не позднее 31 декабря 2013 г. (ст.2 Закона РБ от 26.10.2012 № 431-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь»).

Поэтому организации в бухгалтерском учете по суммам, не поступившим в течение 2013 г. за отгруженные в 2012 г. товары, продукцию (работы, услуги), должны в декабре сделать записи:

Если задолженность была выражена в иностранной валюте, то выручку следует отразить по курсу на 31 декабря 2013 г.

В налоговой декларации по налогу на прибыль такая выручка отражается, как и вся другая выручка за 2013 г.: по строке 1 - сумма, отраженная по счету 90-1; по строке 2 - сумма, отраженная по счету 90-4, а по строке 3 - сумма НДС, отраженная по счету 90-2.

Непоступившая оплата до ее погашения будет учитываться как дебиторская задолженность покупателя.

До поступления оплаты задолженность покупателя в иностранной валюте подлежит переоценке в соответствии с Декретом Президента РБ от 30.06.2000 № 15 «О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. Декрет № 15 утратил силу на основании Указа Президента РБ от 21.07.2014 № 361 «Об отдельных вопросах налогообложения, бухгалтерского учета, переоценки имущества и взимания арендной платы».

Курсовые разницы от переоценки задолженности необходимо отражать в составе внереализационных доходов либо расходов на основании подп.3.17 п.3 ст.128 и подп.3.25 п.3 ст.129 Налогового кодекса РБ.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление МНС РБ от 24.12.2014 № 42, которым утверждена новая форма декларации (расчета) по налогу на прибыль. Порядок применения новых налоговых деклараций определен в п.4 постановления № 42. С 1 января 2017 г. следует руководствоваться подп.3.17 п.3 ст.128 Налогового кодекса РБ в редакции Закона РБ от 18.10.2016 № 432-З.

19.03.2014

Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»