Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация внесла предоплату в марте 2011 г. иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь, за работы по ремонту движимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, и исчислила налог на добавленную стоимость по ст.92 Налогового кодекса РБ (далее - НК), отразив оборот в строке 13 налоговой декларации по НДС. Однако нерезидент работы не выполнил и в мае 2011 г. вернул предоплату.

Как поступить с исчисленным НДС, принятым в апреле к вычету?

ОТВЕТ: Организация должна исключить оборот из налоговой декларации (строка 13) и сумму налога, исчисленную при перечислении предоплаты, из налоговых вычетов. Объясним почему.

Согласно п.5 ст.100 НК при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, моментом их фактической реализации такими организациями признается день оплаты либо иного прекращения обязательств покупателями этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В соответствии с п.11 ст.103 НК в случае возврата покупателем продавцу товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав (уменьшение или увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав), а у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов. Данное положение не применяется в отношении товаров, возвращенных их продавцу для ремонта, если не изменяется их стоимость.

Вместе с тем в рассматриваемой ситуации имеет место не отказ от выполненных работ, а возврат оплаты в связи с отказом нерезидента от выполнения работ. Поскольку исходя из п.5 ст.100 НК для целей исчисления НДС объекты считаются реализованными иностранной организацией, когда покупатель перечислил оплату, то при возврате предоплаты в этом отчетном периоде у заказчика исключается из налоговой декларации оборот, отраженный по строке 13, а также из состава налоговых вычетов - сумма налога, исчисленная при перечислении предоплаты.

31.05.2011 г.

Наталья Нехай, экономист