Материал помещен в архив

ВОПРОС: С 01.01.2019 расширено применение ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 10 %: теперь она применяется также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь произведенной на территории государств - членов Евразийского экономического союза (далее - государства - члены ЕАЭС) продукции растениеводства (за исключением цветоводства, декоративных растений), животноводства (за исключением пушнины), пчеловодства, рыбоводства (подп.2.1 п.2 ст.122 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, действующей с 01.01.2019; далее - НК).

В 2018 г. ставка НДС в размере 10 % применялась только в отношении реализации аналогичной продукции, произведенной на территории Республики Беларусь (подп.1.2.1 п.1 ст.102 НК в редакции, действовавшей до 01.01.2019). При реализации такой продукции, ввозимой на территорию Республики Беларусь, в 2018 г. применялась ставка НДС в размере 20 %.

Организация ввозит в Республику Беларусь продукцию растениеводства (семена) с территории Российской Федерации. Каждая партия ввозимых семян сопровождается документами, подтверждающими качество (фитосанитарный сертификат (оригинал) изымает карантинная служба, сертификат соответствия).

1. Какой документ будет служить основанием для подтверждения, что данный вид продукции действительно:

- является продукцией растениеводства, животноводства, пчеловодства, рыбоводства?

- произведен на территории государств - членов ЕАЭС?

2. По какой ставке НДС реализовывать в 2019 г. на территории Республики Беларусь семена, ввезенные из Российской Федерации в 2018 г., по которым при ввозе уплачен НДС по ставке в размере 20 %?

3. Какую информацию необходимо указывать в товарно-транспортных и товарных накладных (далее соответственно - ТТН-1 и ТН-2) при реализации на территории Республики Беларусь по ставке НДС в размере 10 % продукции растениеводства, животноводства, пчеловодства, рыбоводства, произведенной на территории государств - членов ЕАЭС (допустим, указать наименование производителя - РФ, код)?

ОТВЕТ: 1. В целях классификации продукции растениеводства, животноводства, пчеловодства, рыбоводства следует руководствоваться общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 007-2012 «Классификатор продукции по видам экономической деятельности», утвержденным постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 28 декабря 2012 г. № 83.

Что касается второй части вопроса, то следует отметить, что в настоящее время Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь согласовывается с Министерством сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь перечень документов, подтверждающих отнесение продукции растениеводства, животноводства, пчеловодства, рыбоводства к продукции, произведенной на территории государств - членов ЕАЭС. По мере согласования указанная информация будет доведена до всех заинтересованных и размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь www.nalog.gov.by.

2. В соответствии с пунктом 6 статьи 128 НК при изменении порядка исчисления НДС (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реализации, ставок, порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок исчисления применяется в том числе в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, переданных с момента изменения порядка исчисления НДС.

Таким образом, в отношении продукции растениеводства, животноводства, пчеловодства, рыбоводства, произведенной на территории государств - членов ЕАЭС и отгружаемой на территории Республики Беларусь с 01.01.2019, может применяться ставка НДС в размере 10 % независимо от того, что данная продукция ввозилась на территорию Республики Беларусь в 2018 г.

3. Информацию о том, что отгружаемая продукция является продукцией, произведенной на территории государств - членов ЕАЭС, можно указывать в графах 11 и 9 форм ТТН-1 и ТН-2 соответственно, установленных постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 июня 2016 г. № 58.

15.02.2019

Игорь Скринников, начальник главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам прямой линии «Особенности исчисления НДС и создания ЭСЧФ в 2019 году»