Материал помещен в архив

ВОПРОС (УЧТТП «ТФ»): Организация выплачивает дивиденды учредителю - физическому лицу (резидент Республики Польша).

По какой ставке необходимо исчислить подоходный налог в случае отсутствия подтверждения о резидентстве физического лица в Польше?

ОТВЕТ: По ставке 13 %.

Ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 13 %, если иное не определено ст.214 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (п.1 ст.214 НК). Такая ставка по общему правилу относится и к дивидендам.

С 2019 года предусмотрена возможность применения пониженных ставок подоходного налога по отношению к дивидендам:

• 6 % - в отношении доходов в виде дивидендов при условии, если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь (п.5 ст.214 НК);

• 0 % - в отношении доходов в виде дивидендов при условии, если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь (п.6 ст.214 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. Законом от 29.12.2020 № 72-З пп.5 и 6 ст.214 НК после слов «дивидендов» и «организации -» дополнены соответственно словами «, получаемых плательщиками, являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь,» и «налоговыми».

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерство финансов Республики Беларусь письмом от 28.01.2019 № 2-2-10/00253/5-1-30/24 «О налогообложении дивидендов» разъяснили порядок применения таких ставок.

Применение пониженных ставок подоходного налога возможно, в частности, если у белорусской организации в течение 3 либо 5 лет подряд:

1) решения о распределении (полностью либо частично) между участниками (акционерами) - резидентами Республики Беларусь прибыли на выплату дивидендов не принимались;

2) решения о распределении прибыли принимались, но не с целью распределения прибыли между участниками (акционерами) - резидентами Республики Беларусь в виде дивидендов.

Также необходимо, чтобы в течение 3 либо 5 лет подряд у организации имелась возможная к распределению (но не распределенная на выплату дивидендов между участниками (акционерами) такой организации - резидентами Республики Беларусь) прибыль (имелось кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»).

Но если в распределении прибыли участвует нерезидент Республики Беларусь, то в отношении выплачиваемых ему дивидендов норма пп.5 и 6 ст.214 НК не может быть применена.

Таким образом, при выплате физическому лицу - резиденту Польши дивидендов применяется ставка подоходного налога 13 %.

26.03.2019

Татьяна Филатова, эксперт в области налогообложения

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Налог на доходы и налогообложение представительств и постоянных представительств в 2019 году»