Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация выплачивает двум авторам произведений изобразительного искусства доходы в размере 20 и 30 млн.руб. в виде авторского вознаграждения.

Подлежат ли обложению подоходным налогом с физических лиц данные суммы?

Имеет ли право организация предоставить авторам профессиональный налоговый вычет?

ОТВЕТ: Доходы облагаются подоходным налогом с предоставлением вычета в размере 40 % от суммы начисленного дохода.

Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы от источников в Республике Беларусь, полученные физическими лицами, как признаваемыми налоговыми резидентами РБ, так и не признаваемыми таковыми в соответствии со ст.17 Налогового кодекса РБ (далее - НК) (подп.1.1 п.1 ст.153 НК).

К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся в т.ч. доходы, полученные от использования на территории Республики Беларусь объектов интеллектуальной собственности (подп.1.3 п.1 ст.154 НК).

Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно при наличии на то оснований (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные налоговые вычеты) (п.3 ст.156 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2016 г. следует руководствоваться п.3 ст.156 НК в редакции Закона РБ от 30.12.2015 № 343-З.

При определении размера налоговой базы плательщики имеют право на профессиональный налоговый вычет из доходов, полученных ими в виде авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов в порядке, установленном ст.171 НК, либо в размерах нормативов, установленных подп.1.3 п.1 ст.168 НК.

Профессиональный налоговый вычет может быть предоставлен по выбору плательщика:

• в течение календарного года - налоговым агентом в размерах, установленных абзацами 2-4 части второй подп.1.3 п.1 ст.168 НК, т.е. в виде норматива;

• по окончании календарного года - налоговым органом при подаче плательщиком налоговой декларации (расчета) с представлением справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц, по форме, установленной Министерством по налогам и сборам РБ, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или по нормативу (п.4 ст.168 НК).

Вышеназванная справка приведена в приложении 3 к постановлению МНС РБ от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц».

В рассматриваемой ситуации доходы авторов произведений изобразительного искусства, полученные от белорусской организации (заказчика) в размере 20 и 30 млн.руб. в виде авторского вознаграждения, признаются объектом обложения подоходным налогом с физических лиц (подп.1.1 п.1 ст.153 НК).

При выплате такого дохода белорусская организация как налоговый агент обязана исчислить, удержать из сумм авторского вознаграждения подоходный налог с физических лиц и перечислить его в бюджет. При этом налоговый агент имеет право при исчислении подоходного налога с физических лиц предоставить физическому лицу профессиональный налоговый вычет по нормативу.

В данном случае размер норматива составляет 40 % от суммы начисленного дохода.

06.08.2014

Валентин Жуков, экономист