Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, выполняющая проектные работы, заключила договор с заказчиком - налогоплательщиком Литовской Республики.

Должна ли организация исчислять НДС, если проектные работы выполняются на территории Республики Беларусь без выезда к заказчику в Литовскую Республику?

ОТВЕТ: Не должна, но можно применить ставку НДС в размере 20 %.

Объектами обложения НДС признаются обороты по реализации работ на территории Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.93 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

Реализацией работ признается выполнение работ одним лицом для другого лица на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на результаты выполненных работ или формы соответствующих сделок (п.1 ст.31 НК).

Для целей исчисления НДС местом реализации работ признается территория Республики Беларусь, если покупатель работ осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь.

В случае если покупатель работ является иностранной организацией, а потребителем - ее филиал или представительство, которые осуществляют деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом нахождения которых является Республика Беларусь, местом реализации работ признается территория Республики Беларусь (подп.1.4 п.1 ст.33 НК).

Положения подп.1.4 п.1 ст.33 НК применяются также в отношении оказания инжиниринговых услуг.

Справочно Инжиниринговые услуги - инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, а также предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические испытания и анализ их результатов) (абзац 5 п.3 ст.33 НК).

Таким образом, проектные работы объектом обложения НДС в Республике Беларусь не являются, так как приобретаются не налогоплательщиком Республики Беларусь.

Однако плательщики НДС имеют право применить ставку налога в размере 20 % по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (п.10 ст.102 НК).

Так, при выполнении проектных работ для налогоплательщика Литовской Республики исполнитель имеет право исчислить НДС в Республике Беларусь по ставке 20 %.

14.10.2015

Валентин Краснов, экономист