Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация (выручка определяется методом «по отгрузке») оказала консультационную услугу резиденту Республики Беларусь в декабре 2011 г. Акт об оказании услуг составлен 30 декабря 2011 г., подписан заказчиком 20 января 2012 г.

В какой налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость следует отразить оборот по оказанию услуг: за январь 2012 г. или за декабрь 2011 г.?

ОТВЕТ: Оборот по оказанию услуг отражается в налоговой декларации (расчете) по НДС за январь 2012 г.

В соответствии с п.1 ст.100 Налогового кодекса РБ (далее - НК) для плательщиков, у которых в соответствии с учетной политикой выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в бухгалтерском учете определяется (признается) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2013 г. на основании Закона РБ от 26.10.2012 № 431-З в п.1 ст.100 НК внесены изменения.

Днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы).

В 2012 г. при неподписании заказчиком приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов за отчетный месяц (квартал) до 20-го числа (включительно) месяца (квартала), следующего за отчетным, днем выполнения работ (оказания услуг) признается день составления приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов.

Вместе с тем следует учитывать положение п.10 ст.103 НК, согласно которому при изменении момента фактической реализации новый порядок исчисления применяется в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, переданных с момента изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость.

Поскольку в рассматриваемой ситуации дата составления акта оказанных услуг приходится на декабрь 2011 г., к этим услугам не могут быть применены нормы законодательства 2012 г.

Соответственно оборот по оказанию услуг отражается в налоговой декларации за январь 2012 г., т.е. моментом оказания услуг и моментом фактической реализации признается дата подписания акта заказчиком - 20 января 2012 г.

30.06.2012 г.

Наталья Нехай, экономист