Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация (выручка определяется «по оплате») 27 декабря 2010 г. отгрузила продукцию в Республику Молдова и получила подтверждение экспорта в январе 2011 г. Выручка не поступила и на 60-й день с момента отгрузки. Оборот с нулевой ставкой НДС отражен в налоговой декларации за январь-февраль 2011 г. В марте 2011 г. стороны договорились о снижении цены продукции.

Как произвести уменьшение налоговой базы по НДС?

ОТВЕТ: В соответствии с п.11 ст.103 Налогового кодекса РБ (далее - НК) в случае возврата покупателем продавцу товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав (уменьшение или увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав), а у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов. Данное положение не применяется в отношении товаров, возвращенных их продавцу для ремонта, если не изменяется их стоимость.

Таким образом, уменьшение налоговой базы по НДС на сумму снижения цены производится в марте 2011 г.

Согласно п.24 ст.107 НК суммой оборота признаются сумма налоговой базы и налога на добавленную стоимость, исчисленного от этой налоговой базы, а также сумма увеличения (уменьшения) налоговой базы. Пунктом 2 ст.97 НК установлено, что при определении налоговой базы налога на добавленную стоимость по договорам, предусматривающим реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту, пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу Нацбанка РБ, установленному на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав или на дату фактического осуществления расходов, оплаты.

Следовательно, снижение цены пересчитывается в белорусские рубли по курсу, установленному Нацбанком РБ на момент фактической реализации продукции (на 60-й день).

15.08.2011 г.

Наталья Нехай, экономист

От редакции: С 1 января 2012 г. в Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании Закона РБ от 30.12.2011 № 330-З внесены изменения и дополнения.