Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, выставляя счет на предоплату за научно-исследовательские, опытно-конструкторские, опытно-технологические работы (далее - НИОКР), выделила НДС. К моменту подписания акта выполненных работ НИОКР были зарегистрированы в установленном порядке, в связи с чем организация уже имела право на льготу.

Нужно ли организации уплачивать в бюджет выделенный в счете НДС?

ОТВЕТ: Не нужно.

В соответствии с подп.1.23 п.1 ст.94 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК) освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь НИОКР, зарегистрированных в государственном реестре в порядке, определяемом Президентом РБ.

Порядок государственной регистрации НИОКР определен в Положении о порядке государственной регистрации научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, утвержденном Указом Президента РБ от 25.05.2006 № 356.

Исходя из п.8 ст.105 НК суммы налога на добавленную стоимость, излишне предъявленные в первичных учетных документах продавцом покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав - плательщикам в Республике Беларусь, подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом, за исключением исправления излишне предъявленных сумм налога на добавленную стоимость на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем. Корректировка продавцом исчисленной суммы налога на добавленную стоимость, а покупателем сумм налоговых вычетов производится в месяце составления и подписания акта сверки расчетов между продавцом и покупателем.

Следовательно, если исполнитель работ предъявил сумму НДС в первичном учетном документе - в счете, при подписании акта выполненных работ и наличии на данный момент права на льготу НДС не выделяется и одновременно составляется акт сверки расчетов, где корректируется стоимость работ и исключается сумма НДС.

15.09.2011 г.

Наталья Нехай, экономист