Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация является резидентом свободной экономической зоны (далее - СЭЗ) и производит импортозамещающую продукцию, облагаемую НДС по ставке 10 % с 1 января 2011 г.

Вправе ли организация произвести вычет НДС в полном объеме по оборотам по реализации этой продукции со ставкой НДС 10 %?

ОТВЕТ: Вправе.

Резиденты СЭЗ в отношении налогов, сборов (пошлин) пользуются правами и несут обязанности, установленные Налоговым кодексом РБ (далее - НК) для плательщиков налогов, сборов (пошлин) и (или) иных обязанных лиц, с учетом особенностей, предусмотренных актами законодательства, регламентирующими деятельность СЭЗ, и таможенным законодательством Таможенного союза, а также законами о таможенном регулировании в Республике Беларусь, международными договорами Республики Беларусь (п.2 ст.326 НК).

Таким образом, главой 42 НК установлены особенности налогообложения в СЭЗ. Если по тем либо иным налогам налогообложение не имеет особенностей, то следует руководствоваться его общим порядком, предусмотренным соответствующими главами НК.

Резиденты СЭЗ исчисляют и уплачивают в порядке, установленном НК, законами Республики Беларусь и (или) актами Президента РБ, международными договорами Республики Беларусь, в т.ч. международными договорами Республики Беларусь, формирующими договорно-правовую базу Таможенного союза, налог на добавленную стоимость (подп.1.1 п.1 ст.327 НК).

Особенность исчисления НДС установлена в ст.327 НК: обороты по реализации резидентами СЭЗ на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ и являются импортозамещающими в соответствии с перечнем импортозамещающих товаров, кроме случаев, указанных в п.5 ст.326 НК, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 % (п.5¹ ст.327 НК).

Справочно Перечень импортозамещающих товаров, производимых резидентами свободных экономических зон и поставляемых на внутренний рынок республики, утвержден постановлением Совета Министров РБ от 21.01.2014 № 48.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января по 31 декабря 2016 г. действовал перечень, утвержденный постановлением Совета Министров РБ от 28.12.2015 № 1095. С 1 января 2017 г. п.51 ст.327 НК на основании Закона РБ от 30.12.2011 № 330-З утратил силу.

Порядок вычета НДС не имеет особенностей для резидентов СЭЗ, поэтому он не содержится в главе 42 НК, и в данной ситуации следует руководствоваться положениями главы 12 «Налог на добавленную стоимость» НК.

Вычет сумм налога на добавленную стоимость производится в полном объеме по товарам, при реализации которых обложение налогом на добавленную стоимость осуществляется по ставкам 10, 9,09 % (подп.23.2 п.23 ст.107 НК).

Учитывая изложенное, вычет НДС резидентом СЭЗ по оборотам со ставкой НДС 10 %, применяемой с 2011 г., осуществляется в полном объеме.

09.06.2014

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит»