Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация является резидентом свободной экономической зоны (далее - СЭЗ) с 29 декабря 2011 года. В 2017 году осуществляется реализация: продукции, на которую получен сертификат продукции собственного производства, на экспорт и в пределах Республики Беларусь предприятиям оптовой торговли; продукции, на которую не получен вышеназванный сертификат; материалов, неиспользованных в производстве, а также получены внереализационные доходы и расходы.

Может ли организация в 2017 году применить освобождение по налогу на прибыль по всей сумме полученной прибыли?

ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 3² статьи 327 Налогового кодекса Республики Беларусь (с учетом изменений и дополнений, далее - Налоговый кодекс) с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года прибыль резидентов СЭЗ, зарегистрированных в качестве таковых до 1 января 2012 года, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, освобождается от налога на прибыль.

Пунктом 8 статьи 327 Налогового кодекса предусмотрено, что прибыль, освобождаемая от налога на прибыль в соответствии с пунктами 3-3² данной статьи, и прибыль, по которой исчисление и уплата налога на прибыль осуществляются по пониженной ставке в соответствии с абзацем вторым подпункта 1.1 пункта 1 данной статьи, определяются в течение налогового периода нарастающим итогом как сумма прибыли и убытков, полученных с начала налогового периода от деятельности, на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ.

Прибыль от реализации основных средств, нематериальных активов, имущественных прав и внереализационные доходы, признаваемые таковыми Налоговым кодексом для целей исчисления налога на прибыль, в том числе от операций по сдаче имущества в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), не учитываются в составе прибыли, освобождаемой от налога на прибыль в соответствии с пунктами 3-3² данной статьи, и прибыли, по которой исчисление и уплата налога на прибыль осуществляются по пониженной ставке в соответствии с абзацем вторым подпункта 1.1 пункта 1 данной статьи.

Согласно пункту 3 статьи 326 Налогового кодекса особенности налогообложения в СЭЗ, установленные Налоговым кодексом, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 327 Налогового кодекса, распространяются на реализацию резидентами СЭЗ:

3.1. за пределы Республики Беларусь иностранным юридическим и (или) физическим лицам в соответствии с заключенными между ними договорами товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ;

3.3. товаров (работ, услуг) собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ, другим резидентам СЭЗ согласно заключенным с ними договорам;

3.4. за пределами Республики Беларусь иностранным юридическим и (или) физическим лицам в соответствии с заключенными между ними договорами товаров собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ.

Пунктом 4 статьи 326 Налогового кодекса определено, что для применения особенностей налогообложения в СЭЗ:

товары (работы, услуги) должны являться товарами (работами, услугами) собственного производства резидента СЭЗ, осуществляющего их реализацию, и должны быть произведены (выполнены, оказаны) им на территории СЭЗ, резидентом которой он является;

копия сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в установленном порядке, должна быть представлена резидентом СЭЗ в налоговый орган по месту постановки его на учет.

Таким образом, организация - резидент СЭЗ не может применить в 2017 году освобождение по налогу на прибыль по всей полученной прибыли. В указанной ситуации возможно освобождение от налога на прибыль, полученную от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства на экспорт.

Примечание. По материалам сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://www.nalog.gov.by/ru/vopr-otv/view/mozhet-li-organizatsija-rezident-sez-v-2017-godu-primenit-osvobozhdenie-po-nalogu-na-pribyl-po-vsej-summe-26352/.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. Налоговый кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Особенностей налогообложения в свободных экономических зонах рассмотрены в главе 41 новой редакции данного Кодекса.

08.06.2017

Пресс-центр инспекции МНС Республики Беларусь по Могилевской области