Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация заказала изготовление сложного технического оборудования у нерезидента Республики Беларусь на заводе, который находится в Литве. В соответствии с условиями договора на изготовление оборудования перед поставкой покупателю оно подлежит наладке.

Необходимо ли удерживать у резидента Литвы налог на доходы при выплате ему вознаграждения за наладку оборудования?

ОТВЕТ: Такой необходимости нет.

Плательщиками налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - плательщики), признаются иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь. Такая норма предусмотрена в ст.145 Налогового кодекса РБ (далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2014 г. в соответствии со ст.145 НК, в редакции Закона РБ от 31.12.2013 № 96-З, плательщиками налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаются иностранные и международные организации, в т.ч. не являющиеся юридическими лицами, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь.

Перечень доходов, получаемых иностранными организациями, не осуществляющими деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, из источников в РБ, подлежащих налогообложению, приведен в ст.146 НК.

В соответствии с подп.1.12.11 п.1 ст.146 НК к объектам обложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - налог на доходы), признаются, в частности, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь доходы по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, находящихся на территории Республики Беларусь. Исключением являются доходы, получаемые от обучения, проведения консультаций и (или) оказания услуг по установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений, которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на их приобретение в собственность (во временное пользование).

Обратите внимание, что уплата налога на доходы предусмотрена в отношении услуг по наладке оборудования, находящегося на территории Республики Беларусь. Кроме того, из налогообложения исключаются доходы, получаемые за оказание услуг по наладке оборудования, которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на его приобретение в собственность (во временное пользование).

Таким образом, при оплате изготовления и наладки оборудования на заводе-изготовителе на территории иностранного государства налог на доходы иностранных организаций не исчисляется и не уплачивается.

06.07.2012 г.

Татьяна Сукристик, аудитор