Екатерина Кузнецова
экономист

24.03.2022

ВОПРОС

Организация (заказчик) приобрела маркетинговые услуги, стоимость которых выражена в белорусских рублях эквивалентно 400 евро с учетом НДС. Услуги оплачены после их оказания в белорусских рублях исходя из официального курса евро на дату оплаты, увеличенному на 3 % (договорной курс).

Корректируются ли налоговые вычеты по НДС в связи с возникновением разницы при оплате?

ОТВЕТ

Налоговые вычеты корректируются при возникновении суммовых разниц, при курсовых - нет.

Суммы «входного» НДС, предъявленные исполнителем в стоимости оказанных им услуг, заказчик принимает к вычету после отражения их в бухучете и книге покупок (при ее ведении) (подп.1.1 п.1, ч.1-3 п.4 ст.132 НК).

Заказчик определяет суммы НДС, подлежащие вычету, в сумме налога в белорусских рублях, указанной в исходном и дополнительном ЭСЧФ, выставленных ему исполнителем услуг и подписанных заказчиком в установленном порядке электронной цифровой подписью (подп.5.1 п.5 ст.132, абз.2 ч.1 п.12 ст.133 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 12 марта 2025 г. следует руководствоваться ЭСЧФ с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 19.02.2025 № 7. Комментарии см. здесь.

Так, заказчик примет к вычету «входной» НДС на основании исходного ЭСЧФ. Этот ЭСЧФ исполнитель выставит ему по налоговой базе, определенной исходя из официального курса евро на день оказания услуг (абз.2 ч.1 п.8 ст.120, подп.5.1 п.5 ст.132 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2025 г. в абз.2 ч.1 п.8 ст.120 НК внесены изменения Законом от 13.12.2024 № 47-З. Комментарии см. здесь.

Если момент фактической реализации предшествовал дате определения величины обязательства, налоговая база НДС у исполнителя услуг (ч.2, 3 п.8 ст.120 НК):

• не увеличивается (не уменьшается) на сумму разниц, возникающих в связи с изменением курса Нацбанка, с момента фактической реализации до момента определения величины обязательства (курсовые разницы);

• увеличивается (уменьшается) на дату поступления оплаты или иного прекращения обязательства на сумму разницы (суммовая разница), возникающей между подлежащей оплате суммой в белорусских рублях и суммами:

- налоговой базы, определенной на момент фактической реализации;

- курсовых разниц.

Следовательно, налоговые вычеты по НДС при возникновении курсовых разниц не корректируются, а суммовых - корректируются после получения от исполнителя дополнительного ЭСЧФ и его подписания. При этом заказчик корректирует вычеты за отчетный период, в котором подписан дополнительный ЭСЧФ, либо за отчетный период, срок подачи декларации по НДС за который следует после подписания ЭСЧФ (ч.2 п.8 ст.120, ч.2, абз.3 ч.3 п.12 ст.133 НК).