Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «Д»): Организация заключает с работником соглашение об использовании личного автомобиля для нужд организации. Установлен рабочий день с 9:00 до 18:00 (в путевом листе указано: выехал в 9:00, вернулся в 18:00). Установлена норма потребления топлива на месяц, например 200 л.

За счет какого источника следует отразить в бухгалтерском учете заправку в пределах 200 л, если она производилась, например, в 7:50, 8:50? Нужно ли восстанавливать НДС, если источник - прибыль, остающаяся в распоряжении (счет 90-10)?

ОТВЕТ: Прочие расходы по текущей деятельности, не учитываемые при налогообложении прибыли.

Работники, использующие свои транспортные средства, оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем (ст.106 Трудового кодекса Республики Беларусь).

Таким образом, использование личного автомобиля работника для нужд организации не исключает в течение одного и того же периода его использования для нужд работника.

Для нужд нанимателя автомобиль может использоваться в связи с выполнением служебных обязанностей работника, то есть в его рабочее время. Использование автомобиля в иное время не признается использованием автомобиля в связи со служебными заданиями. Поэтому топливо, заправленное в автомобиль во время использования его для личных нужд, не может расцениваться как топливо, необходимое для выполнения работником служебных функций.

Если организация принимает решение о возмещении стоимости такого топлива работнику, эта стоимость в состав затрат не включается, а отражается в составе прочих расходов по текущей деятельности (абзац 4 п.13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102). Стоимость такого топлива в состав учитываемых при исчислении налога на прибыль затрат не включается (п.1 ст.170 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

В рассматриваемой ситуации НК не предусматривает исключений по включению в налоговые вычеты сумм НДС, выставленных поставщиком топлива. Таким образом, суммы «входного» НДС учитываются в составе налоговых вычетов в общеустановленном порядке. Однако в указанной ситуации передача топлива работнику может быть квалифицирована как безвозмездная, которая облагается НДС (подп.1.1.3 п.1 ст.115 НК).

27.12.2019

Владимир Сузанский, аудитор, директор общества с ограниченной ответственностью «Грант Торнтон Консалт»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Использование транспорта в организации: бухгалтерский и налоговый учет»