Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация заключила договор с организацией-резидентом Италии на оказание инжиниринговых услуг (проектно-конструкторские разработки), а также работ по монтажу срубов из деревянного бруса, произведенных на территории Республики Беларусь. Инжиниринговые услуги оказываются организацией на территории Италии.

Облагается ли НДС по ставке 0 % реализация монтажных работ и инжиниринговых услуг, оказанных иностранной организации на территории Италии?

ОТВЕТ: Объектами обложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (ст.93 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК).

Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.33 Общей части НК).

Соответственно при выполнении монтажных работ при сборке недвижимого имущества (срубов из деревянного бруса) на территории Италии местом реализации этих работ территория Республики Беларусь не признается.

Местом реализации работ, услуг признается территория Республики Беларусь, если покупатель (приобретатель) работ, услуг осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь (подп.1.4 п.1 ст.33 Общей части НК).

Указанное положение применяется в отношении оказания аудиторских, консультационных, маркетинговых, юридических, бухгалтерских, инновационных (включая научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы), инжиниринговых (включая предпроектные, проектные услуги, проектно-конструкторские разработки), рекламных услуг, услуг по обработке информации и информационному обеспечению и иных аналогичных работ, услуг (подп.1.4.3 п.1 ст.33 Общей части НК).

Если инжиниринговые услуги оказываются нерезиденту Республики Беларусь (резиденту Италии), то местом реализации этих услуг территория Республики Беларусь не признается.

Таким образом, организации не следует производить исчисление НДС при реализации таких работ, услуг иностранному заказчику. Ставка НДС в размере 0 % также не применяется по основаниям подп.1.1 п.1 ст.102 Особенной части НК.

Оборот по реализации этих работ отражается в стр.9а раздела I налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.12.2009 № 87.

31.12.2010 г.

Николай Савельев, экономист

От редакции: В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 15.10.2010 № 174-З (с 1 января 2011 г.) и от 30.12.2011 № 330-З (с 1 января 2012 г.) внесены изменения и дополнения.

В Общую часть Налогового кодекса РБ от 19.12.2002 № 166-З на основании законов РБ от 15.10.2010 № 174-З (с 1 января 2011 г.) и от 30.12.2011 № 330-З (с 1 января 2012 г.) внесены изменения и дополнения.

С 1 января 2011 г. постановление МНС РБ от 31.12.2009 № 87 «Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов), расчета об исчисленных суммах отчислений в инновационный фонд, книги покупок, Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), расчета об исчисленных суммах отчислений в инновационный фонд, книги покупок и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и их отдельных положений» на основании постановления МНС РБ от 15.11.2010 № 82 утратило силу.