Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация занимается дизайном и использует в процессе своей деятельности телевизор для просмотра телевизионных программ и видеозаписей, посвященных дизайну, рекламных роликов и другой необходимой в работе информации.

1. Можно ли отнести амортизационные отчисления по телевизору на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли?

2. Можно ли по телевизору создать амортизационную премию?

ОТВЕТ: 1. Амортизационные отчисления по телевизору можно отнести на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли.

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п.1 ст.130 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

В составе затрат, учитываемых при налогообложении, отражаются амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности и находящимся в эксплуатации (подп.2.6 п.2 ст.130 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. следует применять подп.2.6 п.2 ст.130 НК с изменениями, внесенными Законом РБ от 18.10.2016 № 432-З.

При этом при налогообложении прибыли не учитываются суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, не используемым в предпринимательской деятельности, а также по основным средствам, не находящимся в эксплуатации (подп.1.14 п.1 ст.131 НК).

Для разделения амортизируемых основных средств на используемые и не используемые в предпринимательской деятельности в организациях создается комиссия по проведению амортизационной политики, которая должна определить, относится ли телевизор исходя из его функций к основным средствам, участвующим в предпринимательской деятельности.

Справочно Для проведения амортизационной политики в организации создается комиссия из числа имеющихся в штате специалистов технических, производственно-технологических, информационно-технологических, финансово-экономических, бухгалтерских и юридических подразделений организации. Указанная комиссия осуществляет функции согласно приложению к Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Минэкономики РБ, Минфина РБ, Минстройархитектуры РБ от 27.02.2009 № 37/18/6 (далее - Инструкция № 37/18/6). Положение о комиссии и ее состав утверждаются руководителем организации (вышестоящей организации, собственником имущества организации) (п.6 Инструкции № 37/18/6).

Таким образом, если телевизор используется в предпринимательской деятельности, организация может отнести амортизационные отчисления по нему на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли.

2. Амортизационную премию по нему начислить нельзя.

Плательщик имеет право включить в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) часть первоначальной стоимости основных средств и (или) нематериальных активов, сформированной в бухгалтерском учете (за исключением принятия основных средств и (или) нематериальных активов в качестве объекта по договорам аренды (лизинга), доверительного управления, а также вклада в уставный фонд (простое товарищество или хозяйственную группу) и случаев безвозмездного получения этих средств и активов) в месяце, с которого начинают исчисляться амортизационные отчисления в бухгалтерском учете, в следующих пределах:

• по капитальным строениям (зданиям, сооружениям) - не более 10 % первоначальной стоимости;

• по машинам и оборудованию, транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме эксплуатируемых в качестве служебных, относимых к специальным, а также используемых для услуг такси), нематериальным активам (за исключением средств индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг) - не более 20 % первоначальной стоимости) (подп.2.6 п.2 ст.130 НК).

Распределение объектов основных средств по группам, подгруппам и видам основных средств производится в соответствии с постановлением Минэкономики РБ от 30.09.2011 № 161 «Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь» (далее - постановление № 161).

Справочно Распределение в соответствии с классификацией амортизируемых основных средств осуществляет комиссия по проведению амортизационной политики в организации (п.3 приложения 1 к Инструкции № 37/18/6).

Согласно постановлению № 161 телевизоры разных типов относятся к группе «Инвентарь и принадлежности» (шифр 70105).

Поскольку телевизор относится к инвентарю и не относится к капитальным строениям (зданиям, сооружениям), машинам и оборудованию, транспортным средствам, амортизационную премию по нему начислить нельзя.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 мая 2017 г. позиция с шифром 70105 в приложении к постановлению № 161 на основании постановления Минэкономики РБ от 10.04.2017 № 9 изложена в новой редакции. Нормативный срок службы телевизора составляет 5 лет.

26.02.2013

Александр Савчук, экономист