Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация занимается оптовой торговлей овощами, фруктами и при реализации предприятиям розничной торговли предоставляет скидку от веса отгруженной продукции на отходы.

Как определить налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль?

ОТВЕТ: Налоговая база по НДС определяется исходя из цены реализации товаров, а по налогу на прибыль - с учетом фактически предоставленной скидки, т.е. уменьшается на ее сумму.

Объектами обложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.93 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

Налоговая база НДС определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При реализации приобретенных на стороне товаров по ценам ниже цены приобретения налоговая база определяется исходя из цены их реализации (пп.3, 4 ст.97 НК).

Объектом обложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, определяемая для организаций как сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с п.1 ст.35 НК, начисленные белорусскими организациями (пп.1, 2 ст.126 НК).

Выручка от реализации - это денежные средства либо иное имущество в денежном выражении, полученные или подлежащие получению в результате реализации товаров, готовой продукции, работ, услуг по ценам, тарифам в соответствии с договором (п.2 Инструкции по бухгалтерскому учету «Доходы организации», утвержденной постановлением Минфина РБ от 26.12.2003 № 181).

Таким образом, когда скидка предоставлена непосредственно в момент отгрузки товаров, у поставщика этих товаров выручка отражается в налоговом учете с учетом фактически предоставленной скидки, т.е. уменьшается на ее сумму.

30.11.2011 г.

Александр Савчук, экономист

От редакции: В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 30.12.2011 № 330-З (с 1 января 2012 г.), от 26.10.2012 № 431-З (с 1 января 2013 г.) и от 31.12.2013 № 96-З (с 1 января 2014 г.) внесены изменения и дополнения.