Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация занимается реализацией продукции животноводства. Обороты по такой реализации на территории Республики Беларусь облагаются НДС по ставке 10 %. Организация планирует продукцию животноводства передать безвозмездно коммерческой торговой организации.

Будет ли данная передача облагаться НДС и если да, то по какой ставке?

ОТВЕТ: Безвозмездная передача коммерческой организации продукции животноводства облагается НДС по ставке 10 %.

Ставка НДС в размере 10 % устанавливается при реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь произведенной на территории государств - членов ЕАЭС:

• продукции растениеводства (за исключением цветоводства, декоративных растений);

• дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции;

• продукции пчеловодства;

• продукции животноводства (за исключением пушнины);

• продукции рыбоводства (подп.2.1 п.2 ст.122 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.1.1.3 п.1 ст.115 НК).

Таким образом, обороты по безвозмездной передаче продукции животноводства являются оборотами по реализации. Поэтому при безвозмездной передаче товаров применяется та же ставка НДС, что и при возмездной передаче таких товаров.

Поскольку для коммерческой торговой организации не предусмотрены льготы в случае передачи ей продукции животноводства безвозмездно, то безвозмездная передача такой продукции облагается НДС по ставке 10 %.

Справочно В подп.2.5, 2.6 п.2 ст.115 НК поименованы случаи, когда безвозмездная передача товаров не является объектом обложения НДС. Рассматриваемая ситуация не входит в сферу применения указанных случаев.

Сумма НДС, исчисленная с оборота по безвозмездной передаче продукции животноводства, определяется как произведение налоговой базы и процентов налоговой ставки по формуле (часть первая п.2 ст.128 НК):

НДС_исч = НБ × Ст,

где НДС_исч - исчисленная сумма налога;

НБ - налоговая база;

Ст - установленная ставка налога.

Например, коммерческой организации безвозмездно передается числящаяся на счетах бухгалтерского учета продукция животноводства общей стоимостью 1 000 руб. Налог на добавленную стоимость по безвозмездной передаче составляет 100 руб. (1 000 × 10 / 100).

30.07.2019

Наталья Борисенко, аудитор

По этой теме также см.:

1. По какой ставке НДС облагается комиссионное вознаграждение производственно-торговой организации за реализацию продукции растениеводства по договору комиссии?

2. Организация занимается реализацией продукции пчеловодства. Обороты по такой реализации на территории Республики Беларусь облагаются НДС по ставке 10 %. От покупателя по решению суда на счет организации поступили денежные средства - штраф за несвоевременную оплату реализованной ему продукции. Будет ли полученный организацией штраф облагаться НДС и если да, то по какой ставке?