Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Основные особенности формирования цен организациями, применяющими УСН

Формирование цен в рамках УСН имеет свои особенности

Знание особенностей формирования цен (тарифов) в рамках УСН позволит организациям, перешедшим на эту систему налогообложения, избежать ошибок при ценообразовании.

Обратите внимание! Прежде чем принять решение о переходе на УСН (или о применении УСН с момента государственной регистрации организации), рекомендуем посчитать, будет ли это выгодно в сравнении с общим порядком налогообложения. Переход на УСН выгоден, если приводит к снижению общей суммы уплачиваемых в бюджет налогов.

Для правильного формирования цен (тарифов) следует четко представлять состав налогов, уплачиваемых в рамках этой системы налогообложения, так как включать в цену (тариф) можно только те налоги, плательщиком которых организация является. Это касается как налогов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) (например, налог на недвижимость, экологический, земельный налог), так и налогов, исчисляемых из выручки (налог при УСН, НДС). Верное определение налоговой базы, применение правильного алгоритма исчисления указанных налогов непосредственно влияют на формируемую цену (тариф).

Необходимо также знать алгоритм расчета налога при УСН, который может исчисляться по разным ставкам, при включении его в формируемую цену (тариф).

Изменение состава налогов при переходе на УСН

Для организаций налог при УСН заменяет уплату налогов, перечисленных в подп.1.1 и 1.3 п.1 ст.326 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК). Особенности выбора варианта УСН с уплатой или без уплаты НДС изложены в пп.2-4 ст.326 НК.

Порядок уплаты в рамках УСН иных налогов, сборов (пошлин), не названных в подп.1.1 и 1.3 п.1 ст.326 НК, такой же, как и у организаций, применяющих общий порядок налогообложения.

Справочно Подробнее про источники начисления и особенности учета в калькуляции налогов, сборов (пошлин), страховых взносов, уплачиваемых организациями при УСН, см. здесь.

Правила исчисления налога при УСН и НДС при их включении в формируемую цену (тариф)

Исчисление налога при УСН при включении его в цену реализации товара (работы, услуги) имеет свою специфику. Некоторые особенности исчисления налога при УСН подробно изложены в ст.331 НК.

Важнейшая особенность налога при УСН - его исчисление и включение в отпускную цену по принципу скидки. Иначе говоря, отпускная цена без этого налога, выступающая базой для его исчисления при формировании отпускной цены с налогом, должна делиться на разницу 100 % минус применяемая ставка налога при УСН и умножаться на применяемую ставку: 3 % - для плательщиков НДС и 5 % - для неплательщиков НДС.

При формировании отпускных цен (тарифов) в рамках УСН к сумме себестоимости и прибыли по выпускаемой продукции (работам, услугам) сначала добавляется налог при УСН, исчисляемый по принципу скидки, а затем НДС, исчисляемый по принципу надбавки:

Правила исчисления НДС и налога при УСН из полученной выручки

Если организация в рамках УСН является плательщиком НДС, то из полученной выручки от реализации сначала исчисляется НДС:

Справочно В случае применения УСН с уплатой НДС организации и индивидуальные предприниматели вправе «входной» НДС принимать к вычету, то есть уменьшать на эту сумму НДС, исчисленный по реализованным товарам (работам, услугам) (часть первая п.4, п.5 ст.132 НК). Затем при исчислении налога при УСН следует учитывать, что в валовую выручку, являющуюся налоговой базой этого налога, не включается НДС: • исчисленный при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав; • уплаченный (удержанный) в иностранных государствах в соответствии с законодательством этих государств, при наличии справки, заверенной налоговым органом иностранного государства (иной компетентной службой иностранного государства, в функции которой входит взимание налогов), или иных документов, подтверждающих уплату (удержание) налога в иностранном государстве; • исчисленный доверительным управляющим из выручки от оказания вверителю услуг по доверительному управлению имуществом (подп.2.2-2.4 п.2 ст.328 НК).

Таким образом, налог при УСН исчисляется путем умножения суммы выручки без НДС на ставку 3 % (подп.1.2 п.1 ст.329 НК):

Организации - неплательщики НДС исчисляют налог при УСН по ставке 5 % (подп.1.1 п.1 ст.329 НК) из всей суммы полученной выручки. При этом сумма НДС, выставленная поставщиком, относится такими организациями на увеличение стоимости приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав (часть первая п.14 ст.132 НК).

Справочно Подробнее алгоритм исчисления налога при упрощенной системе налогообложения и НДС в случае применения УСН см. здесь.

Иные особенности исчисления налога при УСН, которые следует знать при формировании цены (тарифа), изложены в других подпунктах п.2 и в п.5 ст.328, в ст.331 НК.

Составление калькуляции организацией-производителем, применяющей УСН

У организаций промышленности основой при составлении калькуляции отпускной цены являются прямые затраты, в первую очередь расходы на сырье (материалы) и на заработную плату.

Приведем пример включения налогов в отпускную цену выпускаемой продукции в случае составления плановой калькуляции (с укрупненным составом статей затрат) организацией-производителем, применяющей УСН с уплатой НДС.

Примечание. Как правило, отпускные цены (тарифы) на товары (работы, услуги) устанавливаются без налога на добавленную стоимость (часть третья п.7 Инструкции о порядке установления и применения регулируемых цен (тарифов), утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22.07.2011 № 111). В приведенной плановой калькуляции налог на добавленную стоимость отражен для полноты информации по составу налогов, включаемых в формируемую отпускную цену.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 25 августа 2021 г. следует руководствоваться ч.3 п.8 Инструкции о порядке установления и применения регулируемых цен (тарифов), утв. постановлением МАРТ от 06.08.2021 № 55.

Отличия применения УСН с уплатой НДС от применения УСН без уплаты НДС

Обозначим основные отличия в правилах формирования розничной цены на товар для случаев применения упрощенной системы без уплаты НДС и с уплатой НДС.

Отличия в правилах формирования розничной цены на реализуемый товар для случаев применения упрощенной системы без уплаты и с уплатой НДС

26.02.2021

Сергей Шкирман, экономист, редактор Правовой платформы «Бизнес-Инфо»