Материал помещен в архив

ОСОБЕННОСТИ РАСЧЕТА И ВКЛЮЧЕНИЯ В ОТПУСКНУЮ ЦЕНУ (ТАРИФ) НАЛОГА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Состав налогов, уплачиваемых из выручки в рамках упрощенной системы налогообложения. Размеры применяемых ставок

У организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - упрощенная система, УСН), налоги, уплачиваемые из выручки, представлены:

• одним лишь налогом при УСН - для неплательщиков НДС;

• налогом при УСН и налогом на добавленную стоимость - для плательщиков НДС.

Согласно п.1 ст.289 Налогового кодекса РБ (далее - НК) ставка налога при УСН установлена в размере:

7 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС;

5 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;

2 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

15 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся розничной торговлей и (или) оказывающих услуги общественного питания и использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

Следует также отметить, что в соответствии с п.2 ст.289 НК для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к НК, в отношении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также на территориях, входящих в пространственные пределы сельских советов (за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения), ставки налога при УСН установлены в следующих размерах:

5 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС;

3 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС.

Размеры ставок НДС в рамках УСН те же, что и при общем порядке налогообложения (см. ст.102 НК).

Особенности исчисления налога при упрощенной системе и налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость является налогом, исчисляемым по принципу надбавки, т.е. этот налог добавляется к облагаемой базе, принимаемой за 100 %.

Налог при УСН относится к налогам, исчисляемым по принципу скидки. Иными словами, этот налог входит в состав облагаемой базы, принимаемой за 100 % (см. схему).

В виде формул порядок исчисления налога при УСН и налога на добавленную стоимость представлен в таблице 1.

Составление калькуляции

С учетом изложенных выше особенностей включение налога при УСН и налога на добавленную стоимость в формируемую отпускную цену на производимую продукцию (в формируемый тариф на выполняемые работы, оказываемые услуги) осуществляется следующим образом:

Порядок включения оборотных налогов в отпускную цену (тариф) на производимую продукцию (работы, услуги) организациями, применяющими упрощенную систему

а) организациями - плательщиками НДС:

б) организациями - неплательщиками НДС:

Примечание. Организации и индивидуальные предприниматели - неплательщики НДС сумму «входного» НДС относят на увеличение стоимости приобретаемых активов. По этой причине в таблице 2б величина показателя по стр.1 выше на сумму «входного» НДС значения аналогичного показателя по стр.1 в таблице 2а.

30.04.2012 г.

Сергей Шкирман, экономист

От редакции «Бизнес-Инфо» В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 26.10.2012 № 431-З (с 1 января 2013 г.), от 31.12.2013 № 96-З (с 1 января 2014 г.) и от 30.12.2014 № 224-З внесены изменения и дополнения.