Расчет от 07.06.2018
Автор: Шкирман С.

Особенности расчета и включения в отпускную цену (тариф) налога при УСН и налога на добавленную стоимость


 

Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

 

Дополнительная информацияУстановить закладкуКомментарии ОСОБЕННОСТИ РАСЧЕТА И ВКЛЮЧЕНИЯ В ОТПУСКНУЮ ЦЕНУ (ТАРИФ) НАЛОГА ПРИ УСН И НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Состав налогов, уплачиваемых из выручки в рамках упрощенной системы налогообложения. Размеры применяемых ставок

У организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоги, уплачиваемые из выручки, представлены:

• одним лишь налогом при УСН - для неплательщиков НДС;

• налогом при УСН и налогом на добавленную стоимость - для плательщиков НДС.

Ставки налога при УСН установлены в следующих размерах (п.1 ст.289 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)):

5 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС;

3 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;

16 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении внереализационных доходов, указанных соответственно в подп.3.8 п.3 ст.128 и подп.6.7 п.6 ст.176 НК.

В рамках УСН применяются те же размеры ставок НДС (установлены ст.102 НК), что и при общем порядке налогообложения.

Особенности исчисления налога при УСН и налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость исчисляется по принципу надбавки, то есть этот налог добавляется к облагаемой базе, принимаемой за 100 %.

Налог при УСН относится к налогам, исчисляемым по принципу скидки. Иными словами, этот налог входит в состав облагаемой базы, принимаемой за 100 % (схема).

Схема

Исчисление и включение в цену (тариф) налога при УСН и налога на добавленную стоимость

Исчисление и включение в цену (тариф) налога при УСН и налога на добавленную стоимость

В виде формул порядок исчисления налога при УСН и налога на добавленную стоимость представлен в таблице 1.

Таблица 1

Порядок исчисления налога при УСН и налога на добавленную стоимость при включении этих налогов в калькуляцию и при их исчислении из выручки

Вид налога Алгоритм исчисления налога
при формировании цены (тарифа) при налогообложении выручки
Налог на добавленную стоимость
Налоговая база × ставка налога
Выручка × ставка налога /
/ (100 % + ставка налога)
Налог при УСН
(Себестоимость +
+ прибыль) × налоговая ставка / (100 % - налоговая ставка)
(Выручка - НДС) × ставка налога

Составление калькуляции

С учетом изложенных выше особенностей включение налога при УСН и налога на добавленную стоимость в формируемую отпускную цену на производимую продукцию (в формируемый тариф на выполняемые работы, оказываемые услуги) осуществляется следующим образом.

1. Организациями - плательщиками НДС (таблица 2):

Таблица 2

 

Показатель Расчет Сумма, руб.
1. Полная себестоимость произведенной продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг)
Условная величина
7,76
2. Прибыль (при рентабельности 25 %)
Строка 1 × 25 %
1,94
3. Цена (тариф) без налога при УСН
Строка 1 + стр.2
9,70
4. Налог при УСН
Строка 3 × 3 % /
/ (100 % - 3 %)
0,30
5. Цена (тариф) с налогом при УСН
Строка 3 + стр.4
10,00
6. Налог на добавленную стоимость
Строка 5 × 20 %
2,00
7. Цена (тариф) с налогом на добавленную стоимость
Строка 5 + стр.6
12,00

 

2. Организациями - неплательщиками НДС (таблица 3):

Таблица 3

 

Показатель Расчет Сумма, руб.
1. Полная себестоимость произведенной продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг)
Условная величина (примечание)
44,84
2. Прибыль (при рентабельности 25 %)
Строка 1 × 25 %
11,21
3. Цена (тариф) без налога при УСН
Строка 1 + стр.2
56,05
4. Налог при УСН
Строка 3 × 5 % /
/ (100 % - 5 %)
2,95
5. Цена (тариф) с налогом при УСН
Строка 3 + стр.4
59,00

 

Примечание. Упрощенная система налогообложения - особый режим налогообложения, это следует из названия раздела VII НК. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, суммы НДС, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также суммы НДС, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, относят на увеличение их стоимости (п.7 ст.106 НК).

 

07.06.2018

 

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»