Материал помещен в архив

ОСОБЕННОСТИ РАСЧЕТА И ВКЛЮЧЕНИЯ В ОТПУСКНУЮ ЦЕНУ (ТАРИФ) НАЛОГА ПРИ УСН И НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Состав налогов, уплачиваемых из выручки в рамках УСН. Размеры применяемых ставок

У организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоги, уплачиваемые из выручки, представлены:

• одним лишь налогом при УСН - для неплательщиков НДС;

• налогом при УСН и налогом на добавленную стоимость - для плательщиков НДС.

Ставки налога при УСН установлены в следующих размерах (п.1 ст.329 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)):

5 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН без уплаты НДС;

3 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с уплатой НДС;

16 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении внереализационных доходов, указанных соответственно в подп.3.7 п.3 ст.174 и подп.9.10 п.9 ст.205 НК.

В рамках УСН применяются те же размеры ставок НДС (установлены ст.122 НК), что и при общем порядке налогообложения.

Особенности исчисления налога при УСН и налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость исчисляется по принципу надбавки, то есть этот налог добавляется к налоговой базе, принимаемой за 100 %.

Налог при УСН относится к налогам, исчисляемым по принципу скидки. Иными словами, этот налог входит в состав налоговой базы, принимаемой за 100 %.

Исчисление и включение в цену (тариф) налога при УСН и налога на добавленную стоимость

Приведем в виде формул порядок исчисления налога при УСН и налога на добавленную стоимость.

Жирным шрифтом в таблице выделена налоговая база для НДС «(Себестоимость + прибыль + налог при УСН)» и для налога при УСН «(Выручка - НДС)».

Обратите внимание! Налоговая база всегда умножается на ставку исчисляемого налога.

Составление калькуляции

С учетом изложенных выше особенностей включение налога при УСН и налога на добавленную стоимость в формируемую отпускную цену на производимую продукцию (в формируемый тариф на выполняемые работы, оказываемые услуги) осуществляется следующим образом:

1) организациями - плательщиками НДС:

2) организациями - неплательщиками НДС:

Примечание. Упрощенная система налогообложения - особый режим налогообложения, что следует из названия раздела VII НК. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты НДС, относят на увеличение стоимости приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав суммы НДС:

• уплаченные ими при ввозе товаров;

• предъявленные им при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав;

• уплаченные ими в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь (часть первая п.14 ст.132 НК).

26.03.2019

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»