Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ОСОБЕННОСТИ ВКЛЮЧЕНИЯ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН), СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В РАСЧЕТ ОТПУСКНОЙ ЦЕНЫ ИМПОРТЕРОМ, ПРИМЕНЯЮЩИМ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
При переходе на упрощенную систему налогообложения меняется состав налогов, сборов (пошлин), страховых взносов, уплачиваемых в бюджет или государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды. Это следует учитывать при составлении калькуляции, так как в нее подлежат включению только те налоги, плательщиком которых организация признается, и не включаются налоги, плательщиком которых организация не является (часть вторая п.7 Инструкции о порядке установления и применения регулируемых цен (тарифов), утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22.07.2011 № 111).
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 15 сентября 2023 г. следует руководствоваться ч.2 п.8 Инструкции о порядке установления и применения регулируемых цен (тарифов), утв. постановлением МАРТ от 06.08.2021 № 55, в ред. постановления МАРТ от 25.08.2023 № 52. Комметарии см. здесь. С 1 января 2022 г. действуют единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза, утв. решением Совета ЕЭК от 14.09.2021 № 80. |
В расчете импортера отправной показатель - это контрактная цена (стоимость) ввезенного товара, определяющая его таможенную стоимость, от которой рассчитываются многие расходы по импорту (в том числе таможенная пошлина, НДС при ввозе).
Ниже приведен пример отражения налогов, сборов (пошлин), страховых взносов в расчете отпускной цены на ввезенный товар, составляемом импортером, применяющим вариант УСН без уплаты налога на добавленную стоимость.
| УТВЕРЖДАЮ Директор ООО «Степ» | ||
| Подпись | А.С.Савельев | |
| «5» марта 2019 г. | ||
РАСЧЕТ
отпускной цены импортера*
на обувь мужскую (код ТН ВЭД 6405 10 000 9)
(наименование ввезенного товара)
Количество товаров во ввезенной партии (в натуральных единицах измерения): 125 шт.
| Наименование показателя | Сумма, руб. (если не указано иное) | |
| на всю ввезенную партию товара | на единицу товара | |
| 1. Контрактная цена (стоимость) товара в валюте контракта (без НДС) |
2 500 евро |
20 евро |
| 2. Курс иностранной валюты, установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату формирования отпускной цены |
2,430 5 |
2,430 5 |
| 3. Таможенная стоимость ввезенного товара (стр.1 × стр.2) |
6 076,25 |
48,61 |
| 4. Расходы по импорту - всего (сумма строк с 4.1 по 4.11) |
1 723,75 |
13,79 |
| В том числе: 4.1. Транспортные расходы до пересечения границы Республики Беларусь |
37,50 |
0,30 |
| 4.2. Ввозная таможенная пошлина (по ставке Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, утвержденного решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 (в редакции решения от 18.10.2016 № 101)) |
85,00 (125 × 0,68) |
0,68 (0,28 евро × стр.2) |
| 4.3. Акцизы |
- |
- |
| 4.4. Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый при ввозе ((стр.3 + стр.4.1 + стр.4.2) × ставка НДС) |
1 240,00 |
9,92 ((48,61 + 0,30 + + 0,68) × 20 %) |
| 4.5. Сбор за таможенное оформление |
37,50 |
0,30 |
| 4.6. Прочие таможенные платежи, связанные с выпуском товаров в свободное обращение |
33,75 |
0,27 |
| 4.7. Расходы по страхованию груза |
117,50 |
0,94 |
| 4.8. Проценты по кредитам (займам, гарантиям) |
- |
- |
| 4.9. Транспортные расходы после пересечения границы Республики Беларусь (с учетом НДС) |
61,25 |
0,49 |
| 4.10. Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь |
73,75 |
0,59 |
| 4.11. Прочие расходы по импорту (с учетом НДС) |
37,50 |
0,30 |
| 5. Общая сумма расходов импортера (стр.3 + стр.4) |
7 800,00 |
62,40 |
| 6. Оптовая надбавка импортера (в размере с учетом конъюнктуры рынка или ограничений, установленных государственными органами, осуществляющими регулирование цен (тарифов)) (стр.5 × применяемый процент оптовой надбавки) |
15,60 (стр.5 × 25 %) | |
| 7. Отпускная цена импортера (стр.5 + стр.6) |
78,00 | |
| Экономист | Подпись | З.Я.Беликова |
| Главный бухгалтер | Подпись | О.И.Мартинина |
«5» марта 2019 г.
___________________
* Расчет составлен для импортера, применяющего УСН без уплаты налога на добавленную стоимость.
Индивидуальные предприниматели, не признаваемые плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты НДС, относят на увеличение стоимости приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав суммы НДС:
• уплаченные ими при ввозе товаров;
• предъявленные им при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• уплаченные ими в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
Данное положение распространяется также на организации и индивидуальных предпринимателей в случае, когда при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг), имущественных прав ими излишне предъявлен и исчислен налог на добавленную стоимость в соответствии с подп.7.1 п.7 ст.129 Налогового кодекса Республики Беларусь (п.14 ст.132 данного Кодекса).
26.03.2019
Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»
По этой теме также см.:
Особенности включения налогов, сборов (пошлин), страховых взносов в калькуляцию отпускной цены производителем в случае применения им УСН.