Материал помещен в архив

ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН, ВОЗВРАЩЕННОЙ БРАКОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ

Ситуация Организации, применяющей УСН с уплатой НДС и ведущей бухгалтерский учет, покупатель в марте 2017 г. возвратил бракованную продукцию, отгруженную ему в феврале 2017 г. 1. Уменьшается ли на сумму возвращенной продукции налоговая база налога при УСН у организации-поставщика? 2. Как отразить возврат в бухгалтерском учете?

1. Уменьшается в том отчетном периоде, в котором произведен возврат.

В отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, возврат которых (отказ от которых) или уменьшение стоимости которых произведены в отчетном периоде календарного года, в котором плательщиком применяется упрощенная система, и выручка от реализации которых учитывалась им при исчислении налоговой базы налога при упрощенной системе в предшествующем отчетном периоде того же календарного года, соразмерное уменьшение выручки от реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществляется в том отчетном периоде, в котором произведены указанный возврат (отказ) или уменьшение стоимости (часть тринадцатая п.2 ст.288 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

Справочно При возврате бракованной продукции следует руководствоваться Положением о приемке товаров по количеству и качеству, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 03.09.2008 № 1290.

В валовую выручку для исчисления налога при УСН не включаются суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с НК, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (удержанные) в иностранных государствах в соответствии с законодательством этих государств. Суммы налога на добавленную стоимость, указанные в подп.3.6 п.3 ст.129 НК, не уменьшают валовую выручку (часть пятая п.2 ст.288 НК).

Для исчисления НДС в случае возврата покупателем продавцу товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того отчетного периода, в котором возвращены товары (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественные права (уменьшение или увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав), а у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов. Данное положение не применяется в отношении товаров, возвращенных их продавцу для ремонта, если не изменяется их стоимость (п.11 ст.103 НК).

При частичном возврате покупателем продавцу товаров (частичном отказе от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав продавцу необходимо выставить (направить) дополнительный электронный счет-фактуру, который должен содержать ссылку на номер ранее выставленного (направленного) электронного счета-фактуры (п.11 ст.106¹ НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2019 г. следует применять электронный счет-фактуру, утвержденный постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15, с учетом изменений, внесенных постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

Таким образом, налоговая база налога при УСН и НДС на стоимость возвращенной бракованной продукции уменьшается в марте 2017 г.

2. В бухгалтерском учете на сумму возврата производятся записи:

22.03.2017

Анна Андреева, экономист