Материал помещен в архив

ОЦЕНКА ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Регулярная оценка платежеспособности организации позволяет вовремя выявить негативные тенденции в ее финансовом состоянии и своевременно принять меры по их устранению.

В предлагаемом пособии представлены важнейшие нормативные документы, регулирующие данную тему, лучшие аналитические материалы и необходимые в работе формы документов, изучение и использование которых поможет качественно и быстро оценить платежеспособность организации.

Нормативные документы

Общеотраслевые

* Закон Республики Беларусь от 13.07.2012 № 415-З «Об экономической несостоятельности (банкротстве)».

В процедуре защитного периода проводится анализ финансового состояния и платежеспособности должника в целях определения наличия оснований для открытия конкурсного производства, а также достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения (заработной платы) управляющему.

Анализ финансового состояния и платежеспособности должника в процедуре конкурсного производства проводится в целях определения возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, мер по восстановлению платежеспособности должника, если имеется возможность ее восстановления, а также подготовки плана санации должника или плана ликвидации должника - юридического лица либо плана прекращения деятельности должника - индивидуального предпринимателя (части первая и вторая ст.43).

Анализ хозяйственной (экономической) деятельности, анализ финансового состояния и платежеспособности должника обязан проводить управляющий с момента его назначения (абзац 10 части первой ст.77).

* Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2011 № 1672 «Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 октября 2023 г. следует руководствоваться постановлением Минэкономики и Минфина от 07.08.2023 № 16/46 «Об оценке степени риска наступления банкротства».

В качестве показателей для оценки платежеспособности субъектов хозяйствования предписано использовать следующие коэффициенты платежеспособности (п.1):

- коэффициент текущей ликвидности, характеризующий общую обеспеченность субъекта хозяйствования краткосрочными активами для погашения краткосрочных обязательств;

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, характеризующий наличие у субъекта хозяйствования собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости;

- коэффициент обеспеченности обязательств активами, характеризующий способность субъекта хозяйствования рассчитываться по своим обязательствам.

Утверждены нормативные значения названных коэффициентов платежеспособности, дифференцированные по видам экономической деятельности.

* Инструкция о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь от 27.12.2011 № 140/206 (далее - Инструкция № 140/206).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 октября 2023 г. следует руководствоваться постановлением № 16/46.

Инструкция применяется в отношении государственных и негосударственных юридических лиц (кроме бюджетных, страховых организаций, банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, ассоциаций и союзов, казенных предприятий), их обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс.

Источником информации для расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования является бухгалтерская отчетность, составленная в соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 111.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104 утверждены Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность» и новые формы бухгалтерской отчетности.

Расчет коэффициентов платежеспособности и анализ финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования производятся на основании бухгалтерского баланса субъекта хозяйствования на последнюю отчетную дату.

Выводы, полученные по результатам расчета коэффициентов платежеспособности субъектов хозяйствования, используются при подготовке предварительных заключений по запросам экономических судов областей (г. Минска) и информации о финансовом состоянии субъектов хозяйствования заинтересованным органам и организациям по их запросам. По результатам анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования проводится подготовка экспертных заключений о финансовом состоянии и платежеспособности субъектов хозяйствования. Выводы, полученные на основе анализа финансового состояния организаций и платежеспособности субъектов хозяйствования и экспертного заключения, используются в соответствии с законодательством в производстве по делам об экономической несостоятельности (банкротстве) субъектов хозяйствования (пп.1-4).

* Инструкция о порядке определения наличия (отсутствия) признаков ложной экономической несостоятельности (банкротства), преднамеренной экономической несостоятельности (банкротства), сокрытия экономической несостоятельности (банкротства) или препятствования возмещению убытков кредитору, а также подготовки экспертных заключений по этим вопросам, утвержденная постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 04.12.2012 № 107.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 октября 2023 г. следует руководствоваться Инструкцией о порядке определения антикризисным управляющим наличия (отсутствия) признаков сокрытия банкротства, преднамеренного банкротства, препятствования проведению расчета с кредиторами, подготовки справки по этим вопросам, утв. постановлением Минэкономики от 10.05.2023 № 8.

Расчет коэффициентов текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами и обеспеченности финансовых обязательств активами, а также (на основании полученных значений указанных коэффициентов) оценка платежеспособности должника проводятся в соответствии с Инструкцией № 140/206 для установления наличия (отсутствия) признаков:

1) ложной экономической несостоятельности (банкротства) (абзац 4 п.11);

2) преднамеренной экономической несостоятельности (банкротства) и препятствования возмещению убытков кредитору (абзац 4 части первой п.15);

3) сокрытия экономической несостоятельности (банкротства) (абзац 2 п.21).

Устанавливающие отраслевые особенности

* Инструкция о критериях и порядке оценки платежеспособности страховых организаций, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10.05.2007 № 73.

Платежеспособность оценивается путем сопоставления величин фактического и нормативного размеров маржи платежеспособности, расчет которых производится на основании данных бухгалтерского учета и бухгалтерской и (или) финансовой отчетности страховщика (п.3).

* Письмо Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 19.07.2012 № 11-1-33/542 «О порядке расчета коэффициентов платежеспособности».

Разъясняются особенности расчета коэффициентов платежеспособности заказчиками (застройщиками), в том числе заказчиками (застройщиками) объектов жилищного строительства.

Аналитические материалы

А.Смольский, кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры организации и управления Белорусского государственного экономического университета, судебный эксперт

Изменение критериев оценки платежеспособности: ужесточение и технические корректировки. Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 22.01.2016 № 48.

С.Овсейко, кандидат юридических наук, кандидат экономических наук

Новые критерии оценки платежеспособности субъектов хозяйствования. Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 22.01.2016 № 48.

Оценка финансового состояния организации.

М.Макей, экономист

Экспресс-анализ финансового состояния организации.

Н.Лесневская, кандидат экономических наук, доцент

Анализ динамики, состава и структуры оборотного капитала, финансовой устойчивости организации.

Формы документов

Примечание к бухгалтерской отчетности о платежеспособности.

Расчет соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности.

Расчет нормативного размера маржи платежеспособности по виду обязательного страхования с согласованными величинами процентов, используемыми при расчете первого и второго показателей.

Калькулятор

Экономический барометр.

22.03.2016

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»