Перечень государств и международных договоров об избежании двойного налогообложения, применяемых Республикой Беларусь
(по состоянию на 7 апреля 2025 года)

Примечание 1. Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.04.2006 № 4-1-6/1409 «О применении соглашений СССР об избежании двойного налогообложения».

Примечание 2. Белорусская сторона нотой британской стороны проинформирована о решении британской стороны о приостановлении действия Конвенции между Правительством Республики Беларусь и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от уплаты налогов, подписанной в г. Минске 26 сентября 2017 г. (далее - Конвенция).

Согласно ноте британской стороны Соединенное Королевство приостанавливает действие Конвенции в полном объеме с 1 апреля 2025 года в отношении корпоративного налога в Соединенном Королевстве и с 6 апреля 2025 года в отношении налогов на доходы и прирост стоимости капитала в Соединенном Королевстве.

Соответственно, положения Конвенции не подлежат применению к доходам, начисленным (выплаченным) с 6 апреля 2025 года, а также к прибыли за периоды, начинающиеся с 1 апреля 2025 г. Источник информации - сайт МНС.

Примечание 3. На момент подготовки данного материала информация о получении письменного уведомления о завершении процедур, необходимых по законодательству для вступления в силу настоящего документа (Соглашения или Конвенции), отсутствует.

Примечание 4. На уведомление о приостановлении (п.2 постановления Совмина от 07.03.2024 № 164 «О вопросах налогообложения») исполнения Республикой Беларусь ст.10, 11 и 13 Соглашения между Республикой Беларусь и Федеративной Республикой Германия об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 30 сентября 2005 года и п.6 Протокола к нему Федеративная Республика Германия проинформировала белорусскую сторону о том, что с 1 января 2025 года Германия полностью прекращает применение всех статей Соглашения, включая положения Протокола к нему. Источник информации - сайт МНС.

Примечание 5. Данное Соглашение не распространяется на территорию и резидентов специального административного района КНР Гонконг (Сянган) (письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17.06.2015 № 4-25/1265 «О применении Соглашения с КНР к САР Гонконг (Сянган)»).

Примечание 6. Белорусская сторона нотой Министерства иностранных дел Литовской Республики проинформирована о том, что Сейм Литовской Республики 14 января 2025 г. денонсировал Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы, подписанного 18 июля 1995 г. в г. Минске.

Со ссылкой на ст.28 Соглашения литовская сторона информировала о прекращении его действия 1 января 2026 г.

Таким образом, Соглашение прекратит свое действие с 1 января 2026 г. Источник информации - сайт МНС.

Примечание 7. Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Союзной Республики Югославия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество применяется только в отношении Сербии, заявившей свою правопреемственность. Источник информации - сайт МНС.

Примечание 8. На уведомление о приостановлении (п.2 постановления Совмина № 164) исполнения Республикой Беларусь подп.(g) п.1 ст.III Конвенции между Союзом Советских Социалистических Республик и Соединенными Штатами Америки по вопросам налогообложения, подписанной в г. Вашингтоне 20 июня 1973 г., Госдепартамент США проинформировал о взаимном приостановлении исполнения вышеуказанной нормы Конвенции.

Приостановление вступает в силу с 17 декабря 2024 г. и действует до 31 декабря 2026 г. или до более ранней даты, если правительства двух стран примут взаимное решение.

В связи с изложенным при применении Конвенции следует принимать во внимание неприменение США в качестве ответной меры положений подп.(g) п.1 ст.III Конвенции в указанный период. Источник информации - сайт МНС.

Примечание 9. С 19 июля 2023 г. прекращено действие Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения и предупреждении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, подписанного в г. Ашгабате 24 декабря 1993 г. (ст.1 Закона от 17.07.2023 № 299-З).

Данная норма распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г. (ст.3 Закона № 299-З).

Примечание 10. На уведомление о приостановлении (п.2 постановления Совмина № 164) исполнения Республикой Беларусь ст.7, 8 и 11 Соглашения между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Французской Республики об устранении двойного налогообложения доходов, подписанного в г. Париже 4 октября 1985 г., французская сторона в целях правовой определенности проинформировала, что в качестве ответной меры Франция приостанавливает действие ст.7, 8 и 11 Соглашения в течение периода, когда они не применяются белорусской стороной (то есть с 1 июня 2024 г. по 31 декабря 2026 г.).

В связи с изложенным при применении Соглашения следует принимать во внимание зеркальное неприменение французской стороной ст.7 «Дивиденды», 8 «Проценты» и 11 «Налогообложение доходов от использования и отчуждения имущества» Соглашения. Источник информации - сайт МНС.

Примечание 11. На уведомление о приостановлении (п.2 постановления Совмина № 164) исполнения Республикой Беларусь ст.10, 11 и 13 Соглашения между Правительством Чешской Республики и Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, подписанного в г. Праге 14 октября 1996 года, в редакции Протокола, подписанного в г. Минске 11 августа 2010 года, чешская сторона в целях правовой определенности проинформировала, что те положения Соглашения, реализация которых была приостановлена белорусской стороной, не будут применяться также чешской стороной в течение периода, когда они не применяются белорусской стороной (т.е. с 1 июня 2024 г. по 31 декабря 2026 г.).

Кроме того, несмотря на то, что белорусская сторона прямо не приостановила реализацию ст.23 и 25 Соглашения, приостановление реализации ст.10, 11 и 13 Соглашения повлияет на возможность реализации чешской стороной ст.23 и частично ст.25 Соглашения в отношении дивидендов, процентов, доходов от отчуждения имущества.

Исходя из изложенной позиции МИДа Чехии понимается, что ввиду неприменения положений ст.10, 11 и 13 Соглашения доходы, налогообложение которых регулируется указанными статьями, не облагаются сторонами «в соответствии с положениями настоящего Соглашения», как указано в ст.23. Соответственно, государство резидентства получателя дохода не обязано производить согласно данной статье устранение двойного налогообложения.

Аналогично чешская сторона считает неприменимыми пп.1 и 2 ст.25 Соглашения, поскольку в отношении случаев, которые возникнут в период с 1 июня 2024 г. до 31 декабря 2026 г. по доходам в виде дивидендов, процентов, доходов от отчуждения имущества, такие доходы не облагаются способом, «не соответствующим положениям настоящего Соглашения» или «не предусмотренным настоящим Соглашением», как указано в ст.25 Соглашения.

В связи с изложенным при применении Соглашения следует принимать во внимание зеркальное неприменение чешской стороной ст.10 «Дивиденды», 11 «Проценты» и 13 «Доходы от отчуждения имущества» Соглашения, а также ст.23 «Устранение двойного налогообложения» и пп.1 и 2 ст.25 «Взаимосогласительная процедура» Соглашения. Источник информации - сайт МНС.