Материал помещен в архив

ВОПРОС: Перевозчик - резидент Республики Беларусь оказал транспортные услуги заказчику - нерезиденту Республики Беларусь и применил ставку НДС в размере 0 %.

На расчетный счет перевозчика заказчик-нерезидент перечислил предусмотренный договором штраф за простой во время разгрузки по его вине.

Необходимо ли организации-перевозчику выставлять дополнительный ЭСЧФ при получении суммы штрафных санкций?

ОТВЕТ: Да, необходимо.

Налоговая база по НДС по транспортным услугам у перевозчика увеличивается на сумму штрафа, полученного за нарушение нерезидентом условий договора (подп.4.2 п.4 ст.120 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Сумма штрафных санкций облагается НДС по ставке 0 %, как и экспортируемые транспортные услуги (подп.1.13 п.1 ст.122 НК).

Перевозчик обязан создать и направить на портал (без выставления заказчику-нерезиденту) дополнительный ЭСЧФ при увеличении налоговой базы на суммы фактически полученных штрафных санкций (подп.8.10 п.8 ст.131, абзац 4 части второй п.11 ст.131 НК).

19.04.2019

Ольга Бондарь, специалист по бухгалтерскому учету, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»