Материал помещен в архив

ВОПРОС: Согласно договору аренды нежилого помещения арендодатель ежемесячно составляет акт выполненных работ, в который помимо арендной платы включаются расходы арендодателя по содержанию, эксплуатации арендуемого имущества, оплате оказанных коммунальных услуг (отопление и электроэнергия).

Суммы расходов за отопление и электроэнергию включаются в акт выполненных работ согласно показаниям счетчиков за предыдущий месяц.

Таким образом, оплата электро- и теплоэнергии за декабрь 2010 г. будет включена в акт выполненных работ за январь 2011 г.

В каком году следует отражать расходы на отопление и электроэнергию в налоговом учете при исчислении налога на прибыль: в 2010 либо 2011 г.?

ОТВЕТ: До вступления в силу Закона РБ от 15.10.2010 № 174-З «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» затраты, относящиеся к предыдущим отчетным периодам текущего года, подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этих периодов, отражались в том отчетном периоде текущего года, в котором указанные первичные учетные документы поступили.

С 1 января 2011 г. данная норма изменена, и затраты, относящиеся к налоговому периоду, подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этого периода, отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (подп.2.4 п.2 ст.130 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

Налоговым периодом налога на прибыль (за исключением налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями) признается календарный год (п.1 ст.143 Особенной части НК, в редакции, действующей с 1 января 2011 г.).

Налоговым учетом признается осуществление плательщиками (иными обязанными лицами) учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством (п.1 ст.62 Общей части НК).

Таким образом, при указании в первичном учетном документе, выписанном (подписанном) сторонами в 2011 г., что услуги оказаны в декабре 2010 г., затраты по ним относятся к 2010 г. и должны быть отражены в составе затрат, учитываемых при налогообложении за последний отчетный период 2010 г.

14.01.2011 г.

Валентин Жуков, экономист