Материал помещен в архив

ВОПРОС: По договору экспонирования мини-тракторы переданы в Российскую Федерацию российскому дилеру для экспонирования на выставке. После экспонирования заключается договор на их продажу либо с дилером, либо сразу с покупателем.

Какая ставка налога на добавленную стоимость применяется по реализации мини-тракторов?

ОТВЕТ: По реализации мини-тракторов применяется освобождение от НДС при наличии подтверждающих документов.

В соответствии с подп.23.7 п.23 ст.107 Налогового кодекса Республики Беларусь вычет НДС производится в полном объеме по товарам, отгруженным покупателям - иностранным организациям и (или) физическим лицам с мест хранения, с выставок-ярмарок на территории государств - членов Таможенного союза, если такие товары были вывезены с территории Республики Беларусь в целях их последующей реализации (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь), договоры заключены плательщиком с покупателями - иностранными организациями и (или) физическими лицами после вывоза товаров с территории Республики Беларусь.

В рассматриваемой ситуации подтверждающими документами будут являться:

• договор на экспонирование мини-тракторов на выставке, заключенный с российским дилером;

• транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Республики Беларусь на территорию России;

• договор белорусской организации с покупателем - иностранной организацией и (или) физическим лицом или с дилером, на основании которого реализуются мини-тракторы, отгружаемые с места экспонирования;

• документы, подтверждающие отпуск (отгрузку) товаров мини-тракторов покупателю или дилеру;

• товарная накладная, выписанная белорусской организацией в адрес покупателя;

• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, утвержденной международным договором Республики Беларусь, с отметкой налогового органа Российской Федерации об уплате косвенных налогов (освобождении от налогообложения или ином порядке исполнения налоговых обязательств).

Для подтверждения обоснованности осуществления вычета сумм налога на добавленную стоимость в полном объеме плательщик представляет в налоговый орган по месту постановки его на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость заявление о ввозе товаров и реестр документов, подтверждающих вывоз мини-тракторов за пределы Республики Беларусь и их реализацию с места экспонирования.

Документальное подтверждение обоснованности осуществления вычета сумм налога на добавленную стоимость в полном объеме производится в течение 180 календарных дней с даты отпуска (отгрузки) товаров покупателю или дилеру по договору купли-продажи.

При отсутствии документов, обосновывающих вычет сумм налога на добавленную стоимость в полном объеме, и наступлении даты представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость в течение установленного срока обороты по реализации товаров не отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость.

При наличии документов, обосновывающих вычет сумм налога на добавленную стоимость в полном объеме, обороты по реализации товаров отражаются в строке 7 налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок представления которой следует после получения соответствующих документов, либо того отчетного периода, в котором получены соответствующие документы.

При отсутствии документов, обосновывающих вычет сумм налога на добавленную стоимость в полном объеме, до представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за тот отчетный период, в котором истек 180-дневный срок, обороты по реализации товаров отражаются в строке 9 налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, в котором истек срок, с включением сумм налога на добавленную стоимость в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

При получении документов по истечении 180-дневного срока вычет сумм налога на добавленную стоимость производится в полном объеме в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок представления которой следует после получения документов, либо того отчетного периода, в котором получены документы, с отражением оборота в строке 7 налоговой декларации.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42, которым утверждена новая форма декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость. Порядок применения новых налоговых деклараций определен в п.4 постановления № 42.

10.10.2014

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит»