Материал помещен в архив

ВОПРОС (ОАО «ТМ»): По истечении 3 лет (срока исковой давности) списывается кредиторская задолженность поставщику материалов, а также аванс, полученный на выполнение строительно-монтажных работ, но не возвращенный заказчику.

Необходимо ли произвести возврат НДС, принятого к зачету, по приобретенным материалам и исчислить НДС от полученного аванса?

ОТВЕТ: Такой необходимости нет.

Налоговыми вычетами признаются суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.2 ст.107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Согласно общему правилу вычетов, изложенному в п.6 ст.107 НК, вычетам подлежат предъявленные плательщику суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком, если иное не установлено главой 12 НК.

Суммы НДС, не подлежащие вычету, перечислены в п.19 ст.107 НК. Среди них отсутствуют суммы НДС по кредиторской задолженности, списываемой по истечении срока исковой давности (такая норма была предусмотрена в подп.19.6 названного пункта до 1 января 2012 г.).

Таким образом, сумма «входного» НДС по материалам не восстанавливается в связи со списанием кредиторской задолженности.

Объектом обложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (п.1 ст.93 НК).

При определении налоговой базы налога на добавленную стоимость не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.5 ст.97 НК).

Поскольку сумма аванса не связана с реализацией (работы так и не выполнены), она не подлежит обложению НДС, в том числе и при списании ее по истечении срока исковой давности.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы по налогу на добавленную стоимость рассматриваются в главе 14 новой редакции НК. Комментарий см. здесь.

29.01.2016

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость»