Материал помещен в архив

ВОПРОС

По контракту с резидентом Российской Федерации организация ввезла товар для дальнейшей реализации. В полном объеме уплачен и принят к вычету НДС. При приемке товара был выявлен брак. Выставленная поставщику претензия признана им. В целях компенсации поставщик предоставил скидку при поставке очередной партии товара. При этом бракованный товар поставщику не возвращается. Уменьшаются ли вычеты по НДС, приходящиеся на сумму брака в соответствии с положениями подп.24.15 п.24 ст.133 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)?

ОТВЕТ

Налоговые вычеты по НДС уменьшаются в отчетном периоде, за который представлена налоговая декларация по НДС с внесенными изменениями и (или) дополнениями на уменьшение суммы НДС, исчисленной ранее при ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС.

Не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам в случае их порчи, утраты (абзац 1 части первой подп.24.15 п.24 ст.133 НК).

В рассматриваемой ситуации имеет место не порча, а брак товара с последующей компенсацией. Поэтому положения подп.24.15 п.24 ст.133 НК не применяются.

Когда поставщиком товара выступает резидент государства - члена ЕАЭС, необходимо руководствоваться п.23 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014; далее - Протокол) и частью второй п.17 ст.133 НК.

При частичном или полном возврате товаров по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации восстановление сумм НДС, ранее уплаченных при импорте этих товаров и принятых к вычету, производится в налоговом периоде, в котором произведен возврат товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена (часть седьмая п.23 Протокола).

Возврат товаров по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации должен быть подтвержден согласованной участниками договора (контракта) претензией, а также документами, соответствующими дальнейшему совершению операций с такими товарами. К таким документам могут относиться акты приема-передачи товаров (в случае отсутствия транспортировки возвращенных товаров), транспортные (товаросопроводительные) документы (в случае транспортировки возвращенных товаров), акты уничтожения или иные документы. В случае частичного возврата таких товаров указанные документы (их копии) представляются в налоговый орган одновременно с документами, предусмотренными п.20 Протокола (часть вторая п.23 Протокола).

При возврате по указанной причине импортированных товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты на учет, налогоплательщик представляет в налоговый орган соответствующую уточненную (дополнительную) налоговую декларацию и соответствующие документы (их копии) (часть третья п.23 Протокола).

При представлении плательщиком налоговой декларации по НДС с внесенными изменениями и (или) дополнениями на уменьшение суммы НДС, исчисленной ранее при ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС, на суммы НДС, ранее уплаченные при ввозе товаров и отраженные в составе налоговых вычетов, производится уменьшение сумм налоговых вычетов в том отчетном периоде (часть вторая п.17 ст.133 НК):

• в котором произведен возврат товаров, - в случае возврата ранее ввезенных товаров (кроме случаев, когда товар возвращен для ремонта или замены);

• за который представлена налоговая декларация по НДС с внесенными изменениями и (или) дополнениями на уменьшение суммы НДС, исчисленной ранее при ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС, - в иных случаях.

11.02.2021

Екатерина Кузнецова, экономист