Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ПОДАРОК РАБОТНИКУ ОРГАНИЗАЦИИ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
 |
Ситуация Организацией приобретен (1 июня 2016 г.) и подарен работнику ко дню рождения (10 июня 2016 г.) телевизор стоимостью 6 000 000 руб., в том числе НДС - 1 000 000 руб. В мае 2016 г. организация оказала работнику материальную помощь к отпуску в размере 10 000 000 руб. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете приобретение и выдачу подарка и какие налоги следует исчислить? |
Для отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и безвозмездной передаче товаров следует руководствоваться:
• Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50);
• Инструкцией по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2012 № 41 (далее - Инструкция № 41);
• Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее - Инструкция № 102).
В бухгалтерском учете следует сделать записи:
| Содержание операции | Дата | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Отражена стоимость приобретенного телевизора. Обоснование: часть девятая п.32 Инструкции № 50 |
01.06.2016 |
5 000 000 |
Товарно-транспортная накладная формы ТТН-1; товарная накладная формы ТН-2. От редакции «Бизнес-Инфо» С 2 сентября 2016 г. постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2016 № 58 установлены новые формы товарно-транспортной накладной (ТТН-1) и товарной накладной (ТН-2) | ||
| Отражен НДС в стоимости приобретенного телевизора. Обоснование: абзац 4 п.2 Инструкции № 41 |
01.06.2016 |
60 |
1 000 000 |
Товарно-транспортная накладная формы ТТН-1; товарная накладная формы ТН-2 | |
| Принят к вычету НДС. Обоснование: п.4 Инструкции № 41 |
01.06.2016 |
18 |
1 000 000 |
Бухгалтерская справка-расчет | |
| Списана стоимость телевизора, врученного работнику. Обоснование: приложение 58 к Инструкции № 50; абзац 4 п.13, часть вторая п.32 Инструкции № 102. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться приложением 58 к Инструкции № 50 в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 22.12.2018 № 74. Изменения не повлияли на суть материала |
10.06.2016 |
41 |
5 000 000 |
Приказ, договор дарения (примечание), ведомость выдачи подарков, накладная ТН-2, акт на списание выданных подарков (пример) | |
| При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав выручка от их реализации отражается в размере не менее суммы затрат на их приобретение, суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного по безвозмездной передаче, и затрат на безвозмездную передачу. Выручка от реализации, затраты на приобретение, затраты на безвозмездную передачу отражаются в том отчетном периоде, в котором фактически переданы товары (выполнены работы, оказаны услуги), переданы имущественные права (п.5 ст.127 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК). От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г.С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания. В налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль выручку по безвозмездной передаче в сумме 6 000 000 руб. следует отразить в строке 1 раздела I; покупную стоимость подарка в сумме 5 000 000 руб. - в строке 2 раздела I, а исчисленный по безвозмездной передаче НДС в сумме 1 000 000 руб. - в строке 3 раздела I. Справочно Форма налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль утверждена постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42. От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. действует новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 | |||||
| Исчислен НДС при передаче подарков работнику (6 000 000 х 20 / 120). Обоснование: абзац 3 подп.3.1 п.3 Инструкции № 41, часть седьмая п.70 Инструкции № 50 |
10.06.2016 |
90-10 |
68-2 |
1 000 000 |
Бухгалтерская справка-расчет |
| Обороты по безвозмездной передаче признаются объектами обложения НДС (подп.1.1.3 п.1 ст.93 НК). При безвозмездной передаче приобретенных товаров налоговая база определяется исходя из цены их приобретения (часть вторая п.3 ст.97 НК). При безвозмездной передаче товаров моментом их фактической реализации признается соответственно день передачи (часть первая п.4 ст.100 НК) | |||||
| Удержан подоходный налог ((10 000 000 + 6 000 000 - 14 940 000) х 13 / 100). Обоснование: часть седьмая п.55 Инструкции № 50 |
10.06.2016 |
68-4 |
137 800 |
Расчетно-платежная ведомость, бухгалтерская справка-расчет | |
| При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 НК). К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся в том числе полученные плательщиком товары на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.157 НК). Налоговая база определяется как стоимость подарка с учетом НДС (п.1 ст.157 НК). При налогообложении таких доходов организации - налоговому агенту следует учитывать льготу, установленную подп.1.19 п.1 ст.163 НК | |||||
| Из дохода работника удержаны страховые взносы в ФСЗН (1 %) (6 000 000 х 1 / 100). Обоснование: часть седьмая п.55 Инструкции № 50 |
10.06.2016 |
70 |
60 000 |
Расчетно-платежная ведомость, бухгалтерская справка-расчет | |
| Начислены страховые взносы в ФСЗН (34 %) (6 000 000 х 34 / 100). Обоснование: абзац 20 п.13 Инструкции № 102 |
10.06.2016 |
90-10 |
69 |
2 040 000 |
Бухгалтерская справка-расчет |
| Начислен страховой взнос в Белгосстрах (6 000 000 х 0,6 / 100). Обоснование: абзац 20 п.13 Инструкции № 102 |
10.06.2016 |
90-10 |
36 000 |
Бухгалтерская справка-расчет | |
| Суммы страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах, исчисленные от стоимости подарка, учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов (подп.3.266 п.3 ст.129 и подп.2.10 п.2 ст.130 НК). В налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль их следует отразить в стр.4.2 | |||||
Примечание. Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает более чем в пять раз установленный законодательством размер базовой величины (подп.1) п.2 ст.545 Гражданского кодекса Республики Беларусь).
30.06.2016
Галина Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»