Материал помещен в архив

ВОПРОС: Подлежат ли расходы на проезд по тарифам бизнес-класса, а также расходы на такси и аренду автомобиля, возмещенные работнику при командировании за границу, включению в полном размере в состав затрат, учитываемых при налогообложении?

ОТВЕТ: Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 171 Налогового кодекса Республики Беларусь командировочные расходы (расходы на служебные командировки) в пределах норм, установленных законодательством, относятся к нормируемым затратам.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 171 вышеназванного Кодекса в редакции Закона Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 72-З установлено, что к нормируемым затратам относятся расходы и компенсации при служебных командировках, возмещаемые в порядке и размерах, установленных Советом Министров Республики Беларусь. Комментарий см. здесь.

Таким образом, при направлении работников в служебную командировку учету при налогообложении подлежат только виды расходов, относящиеся к командировочным расходам, и только в пределах установленных норм.

Согласно статье 95 Трудового кодекса Республики Беларусь при служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения, за проживание вне места жительства (суточные), иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 28 января 2020 г. в статью 95 Трудового кодекса Республики Беларусь внесены изменения Законом Республики Беларусь от 18.07.2019 № 219-З. Комментарий см. здесь.

С 23 марта 2019 г. регулирование вопросов при направлении работников в служебные командировки как в пределах Республики Беларусь, так и за границу, производится в рамках Положения о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19 марта 2019 г. № 176 (далее - Положение № 176).

Пунктом 5 Положения № 176 определено, что наниматель обязан возместить командированному работнику расходы по проезду к месту командировки и обратно; по найму жилого помещения; за проживание вне места жительства (суточные); иные произведенные командированным работником с разрешения или ведома нанимателя расходы.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 7 сентября 2019 г. следует руководствоваться пунктом 5 Положения № 176 в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 04.09.2019 № 595. Комментарий см. здесь.

Наниматель определяет размер иных произведенных командированным работником с его разрешения или ведома расходов.

На основании подпункта 9.1.2 пункта 9 Положения № 176 при командировании за границу командированным работникам возмещаются расходы по проезду к месту командировки и обратно транспортом, которым работник направлен в командировку (железнодорожным, воздушным, водным, автомобильным). При этом командированным работникам, не указанным в абзаце третьем части первой подпункта 9.1.2 пункта 9 Положения № 176, возмещение производится по любым тарифам, за исключением тарифов бизнес-класса.

Нанимателем расходы командированным работникам по проезду железнодорожным, воздушным и водным транспортом могут быть возмещены по тарифам бизнес-класса.

Также возмещаются расходы на проезд (в том числе трансфер, такси) до вокзала, аэропорта или пристани, а также с вокзала, аэропорта или пристани к месту отправления, назначения и пересадок на внутренних линиях железнодорожного, воздушного, водного, автомобильного транспорта.

Кроме того, Положением № 176 нанимателю предоставлено право возмещать расходы на такси, а также затраты, связанные с арендой автомобиля за границей, в пределах места командировки при представлении подтверждающих документов (п.14 Положения № 176).

Таким образом, все расходы, соответствующие согласно Положению № 176 критериям командировочных расходов, осуществляемые в порядке и размерах, установленных Положением № 176, включаются в состав учитываемых при налогообложении прибыли в полном объеме нормируемых затрат.

17.05.2019

Ольга Тарасевич, начальник управления прямого налогообложения главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам прямой линии «Налог на прибыль - 2019: особенности исчисления и уплаты»