Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Подоходный налог - 2022.
Комментарий к проекту изменений в НК

Марина Константинова
экономист

11.11.2021

Минфин 10 ноября 2021 г. опубликовал на своем сайте обновленный проект Закона об изменении НК.

Напомним, первый проект был опубликован 28 сентября 2021 г., следующая редакция - 4 октября 2021 г.

В частности, предусматривается корректировка порядка исчисления и уплаты подоходного налога с физлиц, установленного гл.18 НК. Рассмотрим наиболее значимые изменения.

Перечень доходов, освобождаемых от подоходного налога, расширят

Проектом Закона предлагается расширить перечень доходов, не признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц (п.2 ст.196 НК). К их числу предлагается отнести доходы, полученные плательщиками:

• в виде материального обеспечения, в размере оплаты или возмещения организациями и ИП расходов на проведение культурных мероприятий, а также мероприятий, приуроченных к общереспубликанским и (или) профессиональным праздничным дням;

• в размере стоимости освидетельствований, проводимых в соответствии с законодательством, профилактических прививок (вакцинации), оплаченных или возмещенных за счет средств организации или индивидуального предпринимателя.

Также предлагается расширить перечень доходов, освобождаемых от подоходного налога (ст.208 НК). К их числу предлагается отнести доходы, полученные плательщиками:

• в размере оплаты ежемесячно представляемого одного дополнительного свободного от работы дня матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;

• компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих плательщику;

• выплат в размерах, определяемых Президентом и (или) Совмином лицам, награжденным государственными наградами Республики Беларусь, к которым в соответствии с Законом «О государственных наградах Республики Беларусь» относятся почетные звания Республики Беларусь, звание «Герой Беларуси», ордена и медали Республики Беларусь;

• в денежной и натуральной форме, включая призы, полученные победителями районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, в размерах, установленных законодательством.

Проектом предусмотрено расширение сферы применения отдельных льгот. Так, предлагается освобождать от подоходного налога доходы:

• не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые от объединений профсоюзов их членами;

• от возмездного отчуждения в течение календарного года одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3 500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства, а также иного имущества (за исключением отдельных его видов), получаемые гражданами Республики Беларусь, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Предлагается исключить ограничение по размеру льготы, предоставляемой в отношении путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет (в настоящее время предельный размер данной льготы - 954 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода).

Одновременно согласно проекту Закона:

• упраздняется льгота в отношении доходов, полученных плательщиками - индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг) в объектах придорожного сервиса в течение 5 лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов (п.57 ст.208 НК);

• не продляется льгота в отношении доходов, полученных физическими лицами, в виде процентов по договорам займа, в том числе микрозайма, иным договорам, предусматривающим аналогичные условия передачи в собственность денежных средств, заключенным данными лицами с потребительскими кооперативами финансовой взаимопомощи, членами которых они являются, при фактическом сроке таких договоров не менее одного года (п.64 ст.208 НК).

Проектом Закона с 1 января 2022 г. предусмотрено увеличение размеров сумм, в пределах которых может быть предоставлена льгота по подоходному налогу:

Размер налоговых вычетов увеличат

Проектом Закона предусмотрено увеличение с 1 января 2022 г. размеров стандартных налоговых вычетов.

Ставку налога повысят

Проектом Закона предусмотрено увеличение ставки налога:

Согласно проекту Закона с 1 января 2022 г. предусмотрено налогообложение доходов, полученных от:

• реализации продукции растениеводства и (или) животноводства, выращенной (произведенной) плательщиком и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь;

• реализации физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, лекарственных растений, ягод, грибов, орехов и другой дикорастущей продукции;

• сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) ИП, осуществляющим в порядке, установленном законодательством, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции.

Так, при указании плательщиком в пояснениях об источниках доходов при проведении налоговым органом камеральной проверки указанных доходов в размерах, превышающих 200 БВ, с суммы превышения уплачивается подоходный налог по ставке в размере 10 %.

Справочно Размер базовой величины см. здесь.

Уточнены обязанности налоговых агентов

Проектом Закона предусмотрено, что налоговые агенты будут обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных в 2022 году на территории Республики Беларусь физлицам за приобретаемую у них продукцию растениеводства, указанную в ч.1 и 2 п.19 ст.208 НК, если размер выплаченного таким физлицам дохода превысит 2 965 руб. в день (за 2021 год такие сведения должны представляться, если размер такой выплаты превысил 2 761 руб. (абз.7 ч.1 п.8 ст.216 НК)).

Обратите внимание! Согласно проекту Закона с 1 января 2022 г. для налоговых агентов вводится обязанность по представлению в налоговый орган по месту постановки на учет налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу. Декларацию необходимо будет представлять в электронной форме ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

С 1 января 2023 г. налоговые агенты обязаны будут представлять в электронном виде в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах физических лиц, включая сведения о льготах и суммах подоходного налога с физических лиц, за исключением доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), а также сведений, относящихся к государственным секретам или банковской тайне.

Справочно В настоящее время перечень, порядок и сроки представления государственными органами, иными организациями, представительствами иностранных организаций, открытыми в порядке, установленном законодательством, индивидуальные предприниматели, нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальных бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально, сведений о доходах физических лиц, а также сведений о выданных и (или) перечисленных денежных средствах, определен постановлением Совмина от 07.04.2021 № 201.